Вправе ли фнс требовать уплаты налогов и можно ли произвести взаимозачет вычетов

Вправе ли ФНС требовать уплаты налогов и можно ли произвести взаимозачет вычетов

Дата публикации 21.05.2019

Документ

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.04.2019 № Ф07-2027/2019 по делу № А05-1878/2018

Комментарий

Для зачета переплаты в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки по налогам того же вида (федеральным, региональным или местным) заявление этого налогоплательщика не требуется. Инспекция обязана сама выявить переплату, подходящую к погашению недоимку и провести соответствующий зачет. На осуществление этой операции инспекции отводятся 10 дней со дня выявления переплаты. Если ИФНС в этот срок не уложится, с нее можно требовать возмещения убытков.

Именно так и произошло в деле, рассмотренном Арбитражным судом Северо-Западного округа. Организация не смогла получить «алкогольную» лицензию, потому что по данным ФНС у компании была задолженность перед бюджетом. Однако в реальности эта недоимка перекрывалась переплатой, но ИФНС зачет не провела, ссылаясь на отсутствие заявления от налогоплательщика.

Cуд такой подход инспекции не принял, ссылаясь на п. 5 ст. 78 НК РФ. Как отметили судьи, указанная норма не обязывает налогоплательщика, а предоставляет ему право подать письменное заявление о зачете переплаты в счет погашения недоимки. По общему правилу налоговый орган самостоятельно (без заявления налогоплательщика) обязан провести подобный зачет. В результате суд взыскал с ИФНС в пользу компании сумму госпошлины, которую та потеряла из-за отказа в выдаче лицензии (постановление от 29.04.2019 № Ф07-2027/2019 по делу № А05-1878/2018).

Источник: http://its.1c.ru/db/content/newsprac/src/462976.htm

«Получается, нельзя в принципе НДС принимать к вычету – а вдруг потом будет взаимозачет?»

«…У нас была обычная поставка, мы приняли НДС к вычету. Через полтора месяца продали этому же поставщику другой товар и провели взаимозачет. Я просмотрела письмо Минфина – получается, по тому периоду надо налог восстанавливать. Но на самом деле это при бартере, а не при взаимозачете нельзя принять к вычету налог, пока он не будет перечислен отдельными платежками. Из кодекса, по-моему, это следует, если внимательно посмотреть статьи 168 и 172. Да иначе ведь получается странноватая ситуация: нельзя в принципе НДС принимать к вычету – а вдруг потом будет взаимозачет с контрагентом? Или предполагается, что все взаимозачеты должны быть заранее спланированы. » Из письма главного бухгалтера Ольги Мосевой, г. Санкт-Петербург

Материал подготовил Михаил Наринов, эксперт «УНП»

Ольга, ситуация действительно очень спорная. С подачи Минфина инспекторы полагают, что право на возмещение НДС появляется только в периоде, когда произошел зачет взаимных требований и только если налог был уплачен контрагенту деньгами. Такие выводы чиновники делают на основании пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса. Но вы совершенно правы в том, что вычеты регулируются другой статьей – 172-й. Да, с этого года в ней появилась прямая ссылка на пункт 4 статьи 168 НК РФ, но в тексте статьи 172 о взаимозачетах не упоминается.

Ситуация настолько неоднозначная, что кардинально расходятся даже мнения чиновников.

Минфин России: вычет по НДС возможен строго в момент уплаты налога

Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, уверена, что вычет при взаимозачете возможен только в налоговом периоде, в котором НДС перечислен продавцу отдельной платежкой:

– Одним из условий для осуществления вычетов налога покупателем при взаимозачете является наличие у него платежных поручений на перечисление сумм налога. Об этом говорится и в письме Минфина России от 18.01.08 № 03-07-15/05. Исходя из этого, в периоде, когда товар был оприходован, НДС нужно восстановить и принять к вычету в периоде, когда будет произведена уплата налога контрагенту.

ФНС России: НДС принимается к вычету в периоде оприходования товара

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управление контрольной работы ФНС России, толкует нормы кодекса в пользу компаний:

– Нарушение порядка, предусмотренного пунктом 4 статьи 168 НК РФ, не является основанием для отказа в вычетах по НДС. Порядок применения налоговых вычетов регулируется статьей 172 НК РФ. Пункт 2 этой статьи определяет особенности только при использовании в расчетах «собственного имущества». Взаимозачет под это определение не подпадает, он является одним из способов прекращения обязательств, а не товарообменной операцией.

Независимые эксперты: нет обязанности восстанавливать НДС

Антон Никифоров, руководитель налоговой практики юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», полагает, что для восстановления НДС нет оснований:

– Налоговый кодекс не содержит специальных требований о том, что при взаимозачете суммы НДС, ранее правомерно принятого к возмещению, должны быть восстановлены. Но так как налог не был уплачен при взаимозачете «живыми» деньгами, то не выполнено условие пункта 4 статьи 168 НК РФ. Отсюда спорная ситуация. Считаю, что, если речь дойдет до суда, шансы на победу есть, но точно предсказать исход сейчас сложно.

Андрей Приходько, начальник отдела бухгалтерского и налогового консалтинга Аудиторско-консалтинговой группы «Интерком-Аудит», коллегу поддерживает:

– В Налоговом кодексе нет нормы о том, что вычеты по НДС при взаимозачетах осуществляются только при наличии платежного поручения на перечисление налога. В отличие от мены договор купли-продажи предусматривает оплату именно деньгами. И когда компания принимает товар на учет, она не может заранее знать ни дату взаимозачета, ни то, будет ли он производиться вообще.

Наше мнение: неясность в кодексе должна толковаться в пользу компаний

Арбитражная практика по операциям взаимозачета, произведенным в этом году, еще не сложилась. Однако раньше в подобных случаях суды в основном поддерживали компании. Так, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа пришел к выводу, что зачет взаимных требований не приравнивается к расчету собственным имуществом. Поэтому при зачете не могут быть применены правила пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса (постановление от 08.05.08 № А65-15209/2007).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/162817.html

Взаимозачет налогов

Советы юристов:

4.1. Здесь надо для точной консультации знать сумму сделки и рассчитывать вычеты, предусмотренные НК РФ. Мать может продать Вам долю своего участка, но тогда ей придется уплатить налог.

С Уважением, адвокат в г. Волгограде – Степанов Вадим Игоревич.

Понятия налогового взаимозачета не существует.

Понятия налогового взаимозачета попросту не существует.

8.1. Здравствуйте.
Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Нужно ознакомится с договором. Есть императивные требования закона.

Вы какие действия предпринимали?

Вы направляли претензию контрагенту?

Чтобы узнать, как вернуть налоговый вычет за покупку квартиры, надо убедиться, что Вы отвечаете следующим условиям:

Являетесь налоговым резидентом РФ.
Получаете официальный доход, облагаемый налогом по ставке 13 процентов.
Квартира куплена на собственные средства или за счет кредита. Важно, чтобы в этой сделке не участвовали средства каких-либо государственных программ (материнский капитал, например).
Продавец жилья не является Вашим прямым родственником (отцом, матерью, сыном, дочерью, братом, сестрой и так далее).
И еще надо помнить, что если у гражданина нет уплаченных налогов, то права на вычет он не имеет.

24.1. Доброго времени суток
никаких взаимозачетов тут быть не может.
Налоговый вычет можете оформить, если ранее им не пользовались и платите ндфл

Удачи Вам. Анна Титова.

24.2. Доброго Времени суток!

Вы должны написать в ФНС ходатайство о взаимозачете, подать декларацию
Удачи ВАМ! Всегда рады помочь

24.3. Здравствуйте.
Напишите в ФНС ходатайство о взаимозачете, и не забудьте подать декларацию

Счастья Вам, добра и благополучия, с уважением коллектив ООО «ОРИОН».

26.1. Добрый день.

Нужно знать цену второй покупки и вам обязательно нужно сдать декларацию на вычет

С уважением к Вам, Филатов Евгений Павлович

30.1. Добрый вечер.

Право не сохраняется, и не взаимозачет а налоговый вычет в один год

С уважением к Вам, Филатов Евгений Павлович.

Источник: http://www.9111.ru/%D0%B2%D0%B7%D0%B0%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D0%B7%D0%B0%D1%87%D0%B5%D1%82/%D0%B2%D0%B7%D0%B0%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D0%B7%D0%B0%D1%87%D0%B5%D1%82_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2/

Можно ли провести уплату налога и налоговый вычет взаимозачётом?

Здравствуйте! Официально не работаю. В 2016 году была оказана услуга физическому лицу за которую были получены деньги. Услуга-ремонт квартиры. Договора не было, но были расписки в получении денег за ремонт квартиры. Как я понимаю — по закону я должен заплатить налог в 13%. И в том же 2016 году была куплена в ипотеку квартира, за которую я имею право получить налоговый вычет в 13%. Можно ли как-то сделать, чтобы уплата налога и налоговый вычет прошли взаимозачётом или нужно обязательно сначала заплатить налог, а уже потом подавать на возврат?

Источник: http://pravoved.ru/question/1580226/

Вправе ли ФНС требовать уплаты налогов и можно ли произвести взаимозачет вычетов?

Добрый день! В феврале 2017 года была приватизирована квартира. В ноябре 2018 года была продана эта квартира с целью покупки 2х квартир. При этом сумма стоимости купленных квартир больше (4200+6500), чем цена продажи (8450). Вопросы: 1. При подаче документов инспектор ФНС сказал, что нам предстоит платить налог с продажи квартиры. 2. Прошу нормативно обосновать обратное в части взаимозачета вычетов. (1 налоговый период, сумма приобретаемого меньше, чем сумма доходов) и пр.

При этом сумма стоимости купленных квартир больше (4200+6500), чем цена продажи (8450).

Данный факт значения не имеет, так как при исчислении налог эти цены не сравниваются. Исчисление налога возможно лишь из разницы между ценой квартиры при покупке и ценой этой же квартиры при ее продаже. Так как у вас была приватизации, этот порядок к вам нельзя применить.

У вас остается вариант с применением имущественного налогового вычета (1 млн. рублей) + вы вправе получить вычет с расходов до 2 млн рублей на покупку новой квартиры. Последний вычет можно зачесть в счет уплаты налога, если покупка и продажа были в одном году.

Источник: http://dolgi-net.ru/faq/vprave-li-fns-trebovat-uplatyi-nalogov-i-mozhno-li/

Налоговый вычет при взаимозачете

В прошлом году в статью 168 Налогового кодекса было введено положение, меняющее механизм исчисления НДС при взаимозачетах. Организации-покупатели стали уплачивать предъявленную им сумму налога на добавленную стоимость поставщику. При этом порядок налоговых вычетов остался прежним. В результате досадный пробел в законодательстве не заполнен до сих пор.

С 1 января 2007 года пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса был дополнен следующим абзацем: «. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг. » При этом порядок налоговых вычетов остался прежним. Данный пробел законодательства породил массу разнообразных вопросов, отмечает эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ Кирилл Завьялов: «Главный из них: каков порядок применения вычетов при проведении продавцом и покупателем взаимозачета? Редакция статей 171 и 172 НК, действующая в течение 2007 года, не ставила возможность применения вычетов в зависимость от исполнения положений пункта 4 статьи 168 НК. Иными словами, НДС, предъявленный продавцом, принимается к вычету на основании счетов-фактур, после принятия на учет указанных товаров».

Переходных положений нет

Министерство финансов в прошлом году выпустило ряд писем, разъясняющих данный порядок. В частности, в письме от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/31 указано, что положения пункта 4 статьи 168 НК применяются только при использовании налогоплательщиком в расчетах за приобретаемые товары собственного имущества. В то же время при зачетах взаимных требований особенностей применения налоговых вычетов не предусмотрено. Такую позицию Минфин продублировал в письме от 23 марта 2007 г. № 07-05-06/75. Также положения пункта 4 статьи 168 не применяются при возврате товаров (письмо Минфина от 3 апреля 2007 г. № 03-07-11/93).

«Однако УФНС по Курской области в письме от 27 ноября 2007 г. отметило, что исходя из формулировки пункта 4 статьи 168 НК платить НДС на основании отдельного платежного поручения придется во всех случаях неденежных расчетов между сторонами, — сообщает Кирилл Завьялов. — Никаких переходных положений для данной нормы нет. Новый порядок принятия НДС к вычету применяется, в том числе, при оформлении и подписании актов взаимозачетов после 1 января 2007 года». По мнению налоговиков в налоговом периоде, в котором осуществляется взаимозачет, покупателю товаров следует уплатить поставщику соответствующую сумму налога отдельным платежным поручением.

Кроме того, данная норма НК о перечислении налога на добавленную стоимость отдельным платежным поручением вступила в действие с 1 января прошлого года. При проведении взаимозачетов в 2007 году по хозяйственным операциям, фактически осуществленным в 2006 году, исключений из такого порядка применения налога на добавленную стоимость не установлено. Поэтому внести ясность в вопрос применения вычетов по НДС должны были изменения в пункте 2 статьи 172 НК.

Напрасные надежды

С 1 января 2008 года в силу вступила новая редакция пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса. Мнения экспертов о том, улучшило ли ситуацию указанное изменение НК или ухудшило, расходятся. Дело в том, что в пункте 2 статьи 172 НК говорится исключительно о расчетах с поставщиками собственным имуществом, в том числе векселем третьего лица. Таким образом, с 1 января этого года отказать в вычете НДС при невыполнении условий пункта 4 статьи 168 НК должны лишь тем, кто рассчитывается с поставщиком собственным имуществом или векселем третьего лица, поясняет Альбина Исанова, заместитель начальника отдела бухгалтерского и налогового консалтинга «BKR-Интерком-Аудит»: «В 2007 году такие организации могли поспорить с подобным отказом, ссылаясь на то, что статья 168 НК не регулирует порядок применения вычетов. Соответственно, его невыполнение не должно повлиять на вычет. Правда, налоговики и представители Минфина так не считали».

С этого года пункт 2 статьи 172 НК начал действовать в новой редакции, содержащей упоминание о пункте 4 статьи 168 НК. Таким образом, с 2008 года при бартерных операциях и расчетах ценными бумагами право на вычет у покупателя возникает только при уплате «входного» НДС поставщику. В этой части можно говорить об ухудшении ситуации с вычетом, а точнее, о введении законодателем дополнительного условия для вычета, подчеркивает Альбина Исанова: «Но право на вычет при погашении задолженности взаимозачетом не должно зависеть от выполнения покупателем обязанности, предусмотренной пунктом 4 статьи 168 НК. Ведь в пункте 2 статьи 172 НК о зачетах взаимных требований не говорится, а взаимозачет нельзя приравнивать к расчетам собственным имуществом».

Налоговый кодекс против Гражданского

Статья 168 обязывает перечислять налог в случае взаимозачетов, однако не устанавливает процедуру расчета налога. Статья 172 НК устанавливает механизм применения вычетов, однако измененная норма касается только случаев расчетов собственным имуществом, к которым погашение задолженности путем зачета не относится, указывает ведущий специалист консультационного отдела департамента аудита компании «СВ-Аудит» Наталья Сахарова. Это подтверждает арбитражная практика (постановления ФАС ВСО от 18 мая 2005 г. № А33-29632/04-С3-Ф02-2145/05-С1, ФАС ЗСО от 3 июля 2006 г. № Ф04-3875/2006(23942-А03-25), ФАС ЦО от 26 мая 2005 г. № А09-718/05-13). Кроме того, установление обязанности перечисления сумм НДС поставщику платежным поручением, предусмотренное новой редакцией Налогового кодекса, противоречит гражданскому законодательству.

Гражданский кодекс устанавливает возможность погашения обязательств зачетом (ст. 410 ГК), а также исполнения обязательств оплатой имуществом (ст. 407 ГК). При этом цена договора определяется по соглашению сторон (ст. 424 ГК). «Гражданское законодательство не выделяет в цене договора стоимость товара без учета налога и сумму налога, — говорит Наталья Сахарова. — Каких-либо ограничений в формах расчетов по договору в части налога, составляющего часть цены договора, гражданское законодательство не содержит. В соответствии с пунктом 2 статьи 3 ГК «нормы гражданского права, содержащиеся в других законах, должны соответствовать» Гражданскому кодексу. Следовательно, учитывая явное наличие противоречия и нечеткости формулировок в законодательстве, формально налогоплательщик может (п. 7 ст. 3 НК) не применять нормы о необходимости перечисления налога ни в 2007, ни в 2008 году». Однако при этом следует учесть, что налоговики не видят противоречий в данных нормах, а трактуют положения НК как устанавливающие обязанности налогоплательщика перечислять сумму налога отдельным платежом, в том числе и в случае погашения обязательств зачетом.

В случае принятия налогоплательщиками налога к вычету при проведении взаимозачетов в 2007 году без перечисления налога налоговики отказывали в вычете и привлекали их к ответственности за налоговое правонарушение, отмечает Наталья Сахарова. Кроме того, Минфин уже не раз высказывался о необходимости перечисления НДС по операциям прекращения обязательств зачетом еще в 2007 году, когда данная обязанность была установлена статьей, не регламентирующей порядок применения вычетов по налогу (письмо Минфина от 18 мая 2007 г. № 03-07-14/14).

В НК напрямую не предусмотрено, что уплата НДС, предъявленного стороной — участницей взаимозачета, является необходимым условием для применения налоговых вычетов, продолжает Николай Симоянов, ассистент менеджера компании «БДО Юникон»: «Тем не менее, Минфин в письме от 24 мая 2007 г. № 03-07-11/139 указал, что если такое перечисление НДС не производится, то покупатель обязан восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету, в периоде проведения зачета взаимных требований. Мы полагаем, что такая позиция противоречит налоговому законодательству и суммы НДС, ранее принятые к вычету, не подлежат восстановлению».

В письме от 18 января 2008 г. № 03-07-15/05 Минфин подтверждает ранее выраженную позицию и в качестве дополнительного аргумента приводит новую редакцию пункта 2 статьи 172 НК, которая действует с 1 января 2008 года. Также Минфин делает вывод о том, что вычет должен производиться только в том периоде, в котором суммы налога были уплачены покупателем продавцу. «Однако пункт 2 статьи 172 НК касается иных случаев применения налоговых вычетов, не связанных с зачетом взаимных требований, — возражает Николай Симоянов. — При зачете взаимных требований налогоплательщик вправе заявлять налоговые вычеты в том периоде, в котором у него возникло такое право без учета факта уплаты суммы налога». То есть можно говорить о том, что новое письмо Минфина подтвердило позицию ФНС и несогласие организации с этой точкой зрения может привести к возникновению налогового спора и судебному разбирательству.

Арбитражные страсти

В судебном порядке покупатели могут отстоять свое право на вычет, при этом у них есть достаточно убедительный аргумент в виде новой редакции пункта 2 статьи 172 НК. «Невыполнение обязанности пункта 4 статьи 168 НК РФ негативно влияет лишь на покупателей, рассчитывающихся с поставщиками собственным имуществом или векселем третьего лица, — разъясняет Альбина Исанова. — Следовательно, если расчеты между сторонами договора осуществляются путем составления акта зачета взаимных требований, то пункт 2 статьи 172 НК к ним неприменим».

Несмотря на то, что обширной арбитражную практику по данному вопросу назвать нельзя, имеющаяся пока складывается в пользу налогоплательщиков. Например, в постановлении ФАС ВВО от 26 февраля 2008 г. № А11-6653/2007-К2-18/228 судьи отметили, что при расчетах путем зачета встречных требований суммы НДС, предъявленные покупателю, считаются уплаченными и подлежат вычету на общих основаниях. При этом суд сослался на правовую позицию Конституционного суда, изложенную в постановлении от 20 февраля 2001 г. № 3-П, сообщает Кирилл Завьялов. Аналогичное решение в пользу налогоплательщика содержится также в постановлении ФАС ВВО от 14 января 2008 г. № А11-1733/2007-К2-24/95″.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/105351/

Взаимозачет переплаты и задолженности по налогам по истечении 3-х лет

Здавствуйте, уважаемые господа. У меня имеется одновременно переплата и задолженность по налогам и сборам. Причем переплата гораздо больше. Однако, налоговые инспекторы не хотят произвести взаимозачет задолженности, ссылаясь на то, что заявление о зачете подано по истечении 3-х лет. Вернуть переплату я тоже не могу по этой же причине. Сейчас пришел штраф в 1000 руб за неуплату задолженности. Как поступить в этой ситуации? Спасибо заранее. Вячеслав.

Ответы юристов ( 4 )

Здравствуйте, Вячеслав.
К сожалению, в этой ситуации налоговые органы правы. Согласно п.7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Так что фактически через три года вы уже не сможете вернуть переплаченный налог. Поэтому в данной ситуации вы можете только хорошенько проверить правильно ли они исчисляют срок в три года. То есть убедитесь, что переплата налога у Вас действительно произошла более чем три года назад.

Я так понимаю, теперь необходимо только уплатить задолженность? Эта ситуация произошла только потому, что переплату и задолженности из-за ошибки инспекторов разнесли неправильно по соответствующим КБК. Узнал я только когда появился сервис nalog.ru

• 10,0 рейтинг
• 4731 отзыв эксперт

Источник: http://pravoved.ru/question/1348373/

С 2008 года для вычета НДС при взаимозачете Минфин требует перечислить налог контрагенту

У бухгалтеров прибавится работы из-за новой точки зрения Минфина России по следующей проблеме: когда компания может реализовать право на вычет НДС по товарам, стоимость которых погашена взаимозачетом. В этом случае вам нужно восстановить ранее принятый к вычету налог и заново зачесть его только при перечислении НДС контрагенту отдельной платежкой. Этого можно не делать только в том случае, если указанные товары вы приняли к учету до 1 января 2007 года. Письмо Министерства финансов РФ от 18.01.08 № 03-07-15/05

ПОЧЕМУ МИНФИН ИЗМЕНИЛ СВОЮ ПОЗИЦИЮ

В комментируемом письме говорится о новых правилах применения вычетов по НДС при взаимозачетах, которые проведены после 31 декабря 2007 года. Если вы в 2008 году погасили долг по приобретенным товарам (работам, услугам), то сможете принять к вычету входной НДС только в том периоде, когда перечислили сумму налога отдельным платежным поручением.

Свою позицию чиновники обосновали новой редакцией пункта 2 статьи 172 НК РФ, которая действует с этого года. Финансовое ведомство трактует норму следующим образом. В случаях, когда компания обязана заплатить НДС поставщику отдельной платежкой, в том числе и при взаимозачете (п. 4 ст. 168 НК РФ), она может принять к вычету сумму, фактически перечисленную на его счет. Дополнительные аргументы в пользу своей позиции Минфин России нашел в декларации по НДС. В ней для суммы вычета при взаимозачете отведена строка 240 раздела 3, которая заполняется на основании платежки на перечисление налога.

Заметим, что ранее Минфин России соглашался с тем, что при взаимозачете компания может принимать к вычету налог по общим правилам: на основании счетов-фактур продавца и при условии, что товары (работы, услуги) приняты к учету. О том, что для вычета необходимо платежное поручение на перечисление НДС, речи не было (см. письма Минфина России от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/31, от 23 марта 2007 г. № 07-05-06/75). Если вы, руководствуясь этой позицией, провели взаимозачет до 1 января 2008 года, то ничего менять не нужно.

ЗАЯВЛЕННЫЙ РАНЕЕ ВЫЧЕТ НУЖНО ВОССТАНОВИТЬ

Остается неясность, как быть с суммой входного НДС, которую вы предъявили к вычету в периоде, когда приняли товары (работы, услуги) к учету? Ведь тогда вы еще не знали, что задолженность за них будет погашена взаимозачетом. Теперь же Минфин России настаивает, что при зачете вычет возможен только на основании платежки на перечисление налога контрагенту. Не придется ли компаниям пересчитывать НДС за указанный период, а при необходимости доплачивать налог, а также пени? В комментируемом письме нет ответов на эти вопросы. Редакция «ДК» получила разъяснения в Минфине России, у Е.Н. Вихляевой, главного специалиста-эксперта отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики:

При принятии решения о проведении зачета взаимных требований суммы налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), ранее принятые к вычету, следует восстановить для уплаты в бюджет.

При этом восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором компании станет известно, что за товары (работы, услуги) не будет осуществлен денежный расчет. Подавать уточненную декларацию за период, в котором налог был принят к вычету, не нужно.

После того как налогоплательщик уплатит продавцу сумму налога, предъявленную при приобретении товаров (работ, услуг), на основании отдельного платежного поручения (п. 4 ст. 168 НК РФ), эта сумма налога принимается к вычету (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, вам не придется корректировать книгу покупок, пересчитывать налог и подавать «уточненки» за прошлые периоды. Восстановить сумму входного налога, ранее принятую к вычету, нужно в периоде, когда вы подписали с поставщиком соглашение о проведении взаимозачета или когда известили контрагента о намерении провести зачет (Согласно статье 410 Гражданского кодекса РФ, для зачета взаимных требований достаточно заявления одной стороны). В декларации за указанный период эту сумму следует включить в показатель строки 190 раздела 3.

ИЗ НОВОГО ПРАВИЛА ЕСТЬ ИСКЛЮЧЕНИЕ

Из приведенного в комментируемом письме правила Минфин России сделал исключение для товаров (работ, услуг), учтенных до 1 января 2007 года. При взаимозачете входной НДС по ним, принятый ранее к вычету, компания может не восстанавливать. Ведь редакция пункта 4 статьи 168 НК РФ, обязывающая организации при взаимозачетах перечислять налог отдельным платежным поручением, начала действовать после 1 января 2007 года. Это значит, что, если компания гасит задолженность за такие товары, она может не перечислять НДС поставщику.

Ранее в финансовом ведомстве придерживались противоположного мнения. Чиновники считали, что ответ на вопрос о том, перечислять ли НДС отдельной платежкой, зависит от даты взаимозачета. Если он состоялся в 2007 году (или позже), то перечислять, вне зависимости от того, когда возникла задолженность за товары (работы, услуги). Это следует из письма Минфина России от 24 мая 2007 г. № 03-07-11/139.

ООО «Ластик» производит канцелярские принадлежности. Этикетки для своих канцтоваров «Ластик» заказывает в типографии «Друкер».

По данным сверки расчетов, проведенной на 31 декабря 2007 года, у «Ластика» числится задолженность перед типографией на общую сумму 47 200 руб., в том числе НДС 7200 руб. Из них:

— 17 700 руб., в том числе НДС 2700 руб., по счету-фактуре № 678 от 9 ноября 2006 г.;
— 29 500 руб., в том числе НДС 4500 руб., по счету-фактуре № 450 от 25 июня 2007 г.

В то же время типография должна «Ластику» за отгруженные канцтовары 41 300 руб., в том числе НДС 6300 руб.

10 января 2008 года «Ластик» перечислил типографии 5900 руб., в том числе НДС 900 руб., в счет частичной оплаты партии этикеток по счету-фактуре № 450 от 25 июня 2007 г. Копию платежного поручения производитель канцтоваров направил типографии вместе с письмом, в котором заявил о проведении взаимозачета на сумму 41 300 руб., в том числе НДС 6300 руб.

В I квартале 2008 года, когда задолженность перед типографией была погашена взаимозачетом, бухгалтер «Ластика» восстановил вычет НДС по партии этикеток, принятых к учету в 2007 году. По этикеткам, которые были получены в 2006 году, бухгалтер не стал корректировать суммы вычетов.

Таким образом, восстановлению подлежит сумма входного налога, соответствующая величине задолженности, возникшей в 2007 году и погашенной взаимозачетом. А именно:

4500 руб. х (29 500 руб. — 5900 руб.)/ 29 500 руб. = 3600 руб.

На эту сумму бухгалтер зарегистрировал в книге продаж за указанный период выставленный типографией счет-фактуру № 450 от 25 июня 2007 г. При составлении декларации за I квартал 2008 года бухгалтеру нужно включить 3600 руб. в сумму по строке 190 раздела 3.

Допустим, в апреле 2008 года «Ластик» перечисляет типографии 3600 руб. — сумму НДС, относящуюся к этикеткам, задолженность за которые была погашена зачетом. Во II квартале 2008 года бухгалтер зарегистрирует в книге покупок счет-фактуру № 450 от 25 июня 2007 г. на указанную сумму. Ее же он заявит к вычету в декларации.

Как следует из комментируемых разъяснений Минфина России, за этикетки, отгруженные в 2006 году и оплаченные зачетом, перечислять НДС не нужно.

МНЕНИЕ КОЛЛЕГ

— Вы перечисляете НДС контрагенту при зачете взаимных требований? В каком периоде вы восстанавливаете вычет по товарам (работам, услугам), если провели взаимозачет с поставщиком?

И.А. Чаицкая, главный бухгалтер ООО «Эльф Д» (г. Дмитров, Московская обл.):

— Взаимозачеты мы проводим часто. Требование о перечислении НДС отдельной платежкой мы соблюдаем уже с середины прошлого года, хотя тогда в Налоговом кодексе оно не было четко сформулировано.

Вычет мы восстанавливаем в периоде, когда был взаимозачет. Прошлые периоды (когда вычет был заявлен изначально) мы не корректируем. Во-первых, это трудоемко. А во-вторых, «уточненки» лучше лишний раз не подавать, чтобы не привлекать внимание налоговиков. В нашей инспекции те, кто часто подает «уточненки», попадают в список кандидатов на проверку.

После перечисления НДС принимаем его к вычету. Как правило, все это происходит в одном периоде. Но если бы мы смогли заплатить налог только в следующем периоде, то и вычет мы бы заявили только в нем.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/118915.html

Налоговый имущественный вычет-взаимозачет

Здравствуйте!скажите пожалуйста:ситуация такая-муж получил квартиру по договору соц.найма,около 10 лет она была неприватизирована,затем он ее приватизировал,через 1,5 года после приватизации квартиру продал за 5,5млн.рублей и через пологода,но в этом же году,что и продал,купил за эти же деньги другую квартиру-за 5,1млн.рублей.что он теперь должен делать?каков план дальнейших действий?надо ,я так понимаю,подавать в налоговую декларацию о доходах с продажи квартиры,так?рассчитайте сумму,которую мы должны уплатить!и расскажите,можем ли мы воспользоваться налоговым имущественным вычетом?и сколько тогда мы будем платить в этом случае?применим ли в нашем случае взаимозачет?спасибо!очень жду ответа!

Ответы юристов ( 1 )

Здравствуйте! до 30.04. года, следующего за годом получения дохода Вы должны подать декларацию 3-НДФЛ на имя супруга, до 15.07. — заплатить налог. Если Ваш супруг никогда не пользовался вычетом на приобретение квартиры, то налог будет следующим:

(5 500 000 — 1 000 000 (имущественный вычет при продаже недвижимого имущества) — 2 000 000 (имущественный вычет при покупке недвижимого имущества) )* 13%= 325 000р.

Если имущественный вычет при покупке недвижимого имущества уже пользовались, налог будети следующим: (5 500 000 — 1 000 000)* 13%=585 000р.

нет,муж не пользовался никогда вычетом на приобретение квартиры.а почему вычитается 2 000 000-имущественный вычет при покупке недвижимого имущества?спасибо!а где информация про взаимозачет. если мы продаем квартиру-мы должны налог гос-ву уплатить,и если мы сразу покупаем другую квартиру на эту же сумму-то гос-во нам должно уплатить налог и получается взаимозачет!то есть ни мы ,ни гос-во ни должны друг другу платить никаких налогов!так мне сказали в Налоговой Инспекции.проясните пожалуйста этот вопрос!спасибо!

«почему вычитается 2 000 000-имущественный вычет при покупке недвижимого имущества?» — максимальный размер вычета — 2 000 000р. (сит. 220 НК РФ: 1. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. )

«мы продаем квартиру-мы должны налог гос-ву уплатить, и если мы сразу покупаем другую квартиру на эту же сумму-то гос-во нам должно уплатить налог и получается взаимозачет!» — это и есть вычет, установленный ст. 220 НК РФ, такой вычет дается один раз в жизни и он ограничен 2 000 000р. Взаимозачета в том виде, в котором Вы описываете, нет.

Источник: http://pravoved.ru/question/361731/

Взаимозачет при уплате налогов

Имущественные налоговые вычеты как при приобретении, так и при продаже недвижимости предусмотрены положениями гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Если реализуется недвижимость, право собственности на которую оформлено до 1 января 2016 г. и на момент продажи она находилась в вашей собственности три года и более, то доходы от продажи не облагаются НДФЛ. Например, если право собственности оформлено в марте 2013 года, реализация произошла в июне 2016 года, то в данном случае обязанности по уплате НДФЛ не возникает. Если право собственности оформлено, например, в январе 2014 года, а реализация произошла в сентябре 2016 года, или если право собственности оформлено после 1 января 2016 г., то возникает обязанность по уплате НДФЛ и представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. В данном случае согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества с меньшим сроком владения налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. При этом положениями п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщику дается право выбрать наиболее выгодный вариант, а именно:

1) согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ возможно воспользоваться имущественным вычетом в размере не превышающем 1 млн руб.;

2) согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного вычета возможно уменьшить сумму дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой недвижимости.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на строительство или приобретение недвижимости, но не превышает 2 млн руб.

Если продажа участка и оформление свидетельства о праве собственности на квартиру произошли в одном налоговом периоде, т.е с 1 января по 31 декабря одного календарного года, то налогоплательщик имеет право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, путем уменьшения суммы дохода, полученного от продажи участка на сумму имущественного вычета, предусмотренного при приобретении квартиры.

Например, участок продан за 4 млн руб., выбран имущественный вычет в размере 1 млн руб. Стоимость приобретенной квартиры составляет 6 млн руб. При расчете налога можно воспользоваться каждым из имущественных вычетов. Сумма НДФЛ составит 130 тыс. руб. ((4 000 000 – 1 000 000 ) х 13% ) – 2 000 000 х 13%).

Источник: http://pravo.rg.ru/rubrics/question/1490/

Как принять к вычету НДС при взаимозачете в 2019 году (нюансы)

Зачет взаимных требований и НДС в 2019 году при отсутствии расторжения договора

В настоящее время зачет взаимных требований по ГК РФ, происходящий в части имеющихся долгов по действующим договорам и, по существу, являющийся формой оплаты задолженности, не влечет за собой каких-либо последствий в отношении НДС, несмотря на то, что в документах, оформляющих зачет взаимных требований по образцу, его сумма указывается. Связано это с тем, что принятие НДС к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РФ, начиная с 2009 года, никоим образом не связано с фактом оплаты этого налога.

Таким образом, для осуществления вычета по покупкам, совершенным в РФ, оказывается важным одновременное наличие 3 обстоятельств (ст. 171 и 172 НК РФ):

• покупка предназначена для применения в операциях, облагаемых НДС;
• приобретенное оприходовано;
• имеется счет-фактура, оформленный без ошибок, критичных для вычета НДС.

Зачет взаимных требований в такой ситуации представляет собой погашение взаимных долгов (оплату), не отражающихся на факте вычета.

Где найти образец акта и соглашения о зачете взаимных требований образца — 2019 года

Для проведения зачета взаимных требований понадобится либо акт зачета, либо соглашение о взаимозачете. Стороны согласно ст. 421 ГК РФ вольны сами выбирать форму договора

Акт зачета взаимных требований — образец 2019 года будет представлен ниже, оформляется преимущественно тогда, когда у компаний есть встречная дебиторская или кредиторская задолженности и стороны договорились зачесть взаимные требования. Размер зачтенных обязательств как раз и фиксируют в акте зачета.

Скачать образец акта о зачете взаимных требований.

Если стороны (2 или 3) согласны провести зачет взаимных требований, важно проследить, чтобы они были однородными, после чего составляется соглашение о зачете взаимных требований и подписывается компаниями.

Скачать образец 2019 года соглашения о зачете взаимных требований.

Проблема вычета НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства

Может ли продавец при расторжении договора принять к вычету НДС, уплаченный им с полученной в счет встречного обязательства предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ)?

О том, как оформляют зачет взаимных требований упрощенцы, читайте в статье «Порядок взаимозачета при УСН ”доходы”».

При данных обстоятельствах имеется 2 противоположных мнения.

Взгляд чиновников на вычет НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства

Чиновники объясняют, что на основании ст. 407 и 410 ГК РФ при проведении контрагентами зачета взаимных требований обязательства считаются прекращенными в случае, если ранее взаимно полученные суммы авансовых платежей были возвращены. И эти суммы считаются возвращенными. Значит, при заключении договора о зачете взаимных требований налогоплательщики могут применить абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ и принять к вычету налог, исчисленный и уплаченный в бюджет по взаимно полученным суммам авансовых платежей (письма Минфина России от 31.10.2018 № 03-07-11/78172, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444, 22.06.2010 № 03-07-11/262 и 11.09.2012 № 03-07-08/268).

Имеются судебные решения, разделяющие эту позицию. Пленум ВАС РФ в своем постановлении от 30.05.2014 № 33 указал, что налогоплательщик не лишается права на вычет НДС с предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ) при изменении или расторжении договора, если возврат аванса был произведен не в денежной форме.

ФАС Поволжского округа подтвердил, что, проводя взаимозачет взаимных требований, при операциях взаимозачета можно пользоваться правилами НДС к вычету при расторжении договора. Также арбитры ссылаются на письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-11/262, в котором объяснено, что суммы предоплаты при взаимозачете считаются возвращенными (постановление ФАС Поволжского округа от 12.11.2012 по делу № А65-18399/2010).

ФАС Центрального округа подтверждает, что если при расторжении договоров между контрагентами обе стороны прекращают свои взаимные обязательства зачетом ранее полученных авансов, то налогоплательщики имеют право принять к вычету НДС, ранее уплаченный с авансовых платежей (постановление ФАС Центрального округа от 26.05.2009 по делу № А48-3875/08-8).

ФАС Уральского округа поясняет, что при проведении взаимозачета налогоплательщик может предъявить к вычету НДС с полученной от контрагента предоплаты, по которой исчислен и уплачен ранее в бюджет налоговый платеж (постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08).

На правомерность вычета НДС указывали также АС Московского округа в постановлениях от 27.12.2017 № Ф05-19436/2017 по делу № А41-71587/2016, от 26.10.2017 № Ф05-15810/2017 по делу № А40-39846/2017 и АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.03.2015 № Ф04-16968/2015 по делу № А03-10822/2014.

Альтернативная точка зрения по поводу вычета НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства

Существует и противоположное мнение, согласно которому НДС с предоплаты не принимается к вычету, если авансовый платеж был зачтен как встречное обязательство.

Финансовое ведомство поясняет, что налогоплательщик не может принять к вычету НДС в случае, если после расторжения договорных обязательств полученный аванс не возвращался, а был зачтен в счет погашения штрафов и убытков, понесенных при расторжении договора (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-07-11/109).

ФАС Западно-Сибирского округа считает, что в случае если вместо возврата предоплаты налогоплательщик прекратил обязательства, заключив соглашение о переводе долга, и при этом контрагент, которому перечислены авансовые платежи, фактически стал должником своего контрагента по встречным обязательствам, вычет НДС не применяется (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2012 по делу № А03-3477/2010). К аналогичному выводу не так давно пришел и АС Московского округа (постановление от 16.08.2017 № Ф05-11736/2017 по делу № А40-158446/2016).

Тем продавцам, которые вместо реализации товаров подписывают с покупателями соглашение о новации долга в заемное обязательство, рекомендуем ознакомиться с материалом «Может ли продавец принять к вычету ”авансовый“ НДС, если с покупателем заключается соглашение о новации долга в заемное обязательство?».

Итоги

Зачет взаимных требований — удобный и взаимовыгодный способ прекращения обязательств. В общих случаях проблем с НДС он не создает. Но осторожнее нужно быть с зачетом авансов. Хотя последние разъяснения Минфин дал в пользу налогоплательщиков на практике к вам все еще могут быть претензии.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nds/vychet_nds/kak-prinyat-k-vychetu-nds-pri-vzaimozachete-v-nyuansy/