Налоговый вычет нерезиденту (частная практика)

Ответы на все вопросы по теме: "Налоговый вычет нерезиденту (частная практика)" от профессионалов. Актуальность информации на 2020 год вы можете уточнить у дежурного консультанта.

Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

Иностранные граждане имеют право осуществлять трудовую деятельность или получать иные доходы на территории России в соответствии с законом. Существующие правила предусматривают право получения специального разрешения на трудоустройство – патента. При этом они обязаны оплачивать налоги по стандартной ставке 13%. Однако государство предусматривает и оформление возврата НДФЛ иностранцам, работающим по патентам.

Что такое патент и каковы его преимущества

Лица, которые обязаны оплачивать НДФЛ, делятся на две категории:

  1. Физлица-резиденты РФ, фактически проживающие на территории страны не меньше 183-х календарных дней за 12 мес. подряд. К налоговым резидентам могут относиться как граждане РФ, так и иностранцы, имеющие вид на жительство, а также постоянно находящиеся на территории РФ лица без гражданства.
  2. Не выступающие налоговыми резидентами лица, если у них имеются источники дохода на территории РФ.

В зависимости от статуса варьируется и ставка. Если в первом случае речь идет о стандартных 13%, то для нерезидентов ставка НДФЛ повышается до 30%.

Иностранцы, въехавшие на территорию РФ в порядке, не предусматривающим получение визы, для работы в нашей стране должны иметь либо разрешение на работу, либо патент (абз. 1 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Государства, гражданам которых можно въезжать на территорию РФ без визы, перечислены в приложении к Письму МИД России от 27.04.2012 N 19261/кд.

Есть и исключения: так, временно пребывающим в РФ гражданам Казахстана, Белоруссии, Киргизии и Армении для трудоустройства в нашей стране ни разрешение на работу, ни патент не потребуются.

Для официального трудоустройства иностранца в РФ государство предусмотрело возможность оформления патента (официального разрешения на работу). После оформления патента при устройстве на работу иностранный сотрудник оплачивает налог в размере 13%.

Однако патент характеризуется определенной спецификой (ст. 13.3 федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ):

  • получить его надо не позднее 30 дней с даты прибытия;
  • период действия 1-12 мес. с возможностью продления;
  • распространяет действие только на территории РФ, где его и выдали;
  • действие ограничено профессией, зафиксированной в патенте;
  • для получения необходимо прохождение медобследования.

Особенности расчета налогового вычета

Возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам, производится по правилам, зафиксированным в ст. 227.1 НК РФ. В частности, определено, что при оформлении данного разрешения необходимо ежемесячно вносить в бюджет авансовый платеж за патент на протяжении всего срока действия в размере 1 200 рублей. Данная сумма корректируется с учетом двух параметров:

  • установленный коэффициент-дефлятор;
  • региональный коэффициент.

В такой ситуации возникает двойное налогообложение:

  1. Во-первых, работник-иностранец сам оплачивает авансовые взносы по патенту.
  2. Во-вторых, налоговому агенту вменена обязанность удерживать с выплачиваемых работнику-иностранцу доходов сумму НДФЛ.

Поэтому в налоговом законодательстве и предусмотрена возможность уменьшения суммы НДФЛ на внесенные работником авансовые платежи.

Сумма налоговой льготы в разных регионах РФ будет разной. Это связано с тем, что помимо базовой суммы и коэффициента-дефлятора в расчете авансового платежа учитывается региональный коэффициент. Последний показатель варьируется в зависимости от субъекта РФ. Однако в любом случае сумма возврата не может превышать сумму авансового взноса.

Например, иностранный гражданин производит авансовый платеж за патент в размере 4 200 рублей в месяц. Его зарплата составляет 30 тыс. рублей в месяц, а уплачиваемый НДФЛ – 30 000 х 0,13 = 3 900 рублей. Поскольку удерживаемый налог меньше суммы авансового взноса, то возврат будет произведен полностью, т.е. 3 900 рублей.

Когда зарплата у такого работника будет 40 тыс. рублей в месяц, то удерживаемый НДФЛ будет равен 5 200 рублей. Это больше суммы аванса. Поэтому рассчитывать на возврат можно будет только в размере 4,2 тыс. рублей.

Порядок оформления возврата

Для получения возмещения суммы НДФЛ работник должен обратиться с письменным заявлением только к одному из налоговых агентов, с которым у него оформлены отношения. Работодателю вместе с таким заявлением нужно предоставить:

  • чеки, квитанции и иные платежные документы, свидетельствующие о внесении авансового платежа;
  • справку 3-НДФЛ.

На основе полученных документов работодатель оформляет запрос в ФНС о подтверждении права на возврат. Запрос подается по каждому иностранному работнику в отдельности. ФНС в течение 10-ти суток высылает уведомление о праве уменьшить размер НДФЛ. Уведомление выдается только 1 раз в год. После этого налоговый агент производит расчет с работником.

Обратиться в ИФНС за уведомлением на возврат НДФЛ по патенту налогоплательщик может самостоятельно. Для этого ему надо заполнить заявление и декларацию 3-НДФЛ. К ним должны прилагаться:

  • справка о доходах 2-НДФЛ;
  • чеки и иные документы платежного типа, подтверждающие оплату аванса по патенту;
  • копия паспорта, где проставлена отметка о пересечении границы.

В течение 10 суток ИФНС рассматривает документы и выдает уведомление о разрешении на возврат. Отказать в выдаче могут только, если такой документ в этом году уже выдавался или у налоговиков нет данных о заключенном трудовом договоре. В таком случае эксперты рекомендуют к заявлению прикладывать копию патента, трудового договора и уведомления о его заключении с отметкой органа внутренних дел.

Таким образом, иностранный работник, который прибыл на территорию РФ в порядке, не требующем визы, и оформил патент на трудоустройство, имеет право оформить возврат НДФЛ. Для этого ему необходимо с соблюдением всех установленных правил обратиться к работодателю с заявлением на возврат.

Источник: http://vseprovychet.ru/professionalnyi/nalogovyi-vychet-inostrancam-po-patentu.html

Налоговый вычет нерезиденту (частная практика)

Здравствуйте! Помогите разобраться. Я арбитражный управляющий и планирую более полугода проводить заграницей. Как лицо, занимающееся частной практикой, 13% сохраняются, насколько я понимаю, но имею ли я право на профессиональный вычет? Спасибо.

Ольга, добрый вечер! Нет, ставка налога для налогового нерезидента РФ в случае если по итогам налогового периода у Вас не будет статуса НР будет 30% за исключением доходов по которым ст. 224 НК РФ установлена иная ставка. Что касается налоговых вычетов, то они привязаны к доходам, облагаемым по ставке 13%, соответственно уменьшить доход облагаемый по ставке 30 % на налоговые вычеты Вы не сможете. При этом согласно ст. 209 НК РФ налоговые нерезиденты платят НДФЛ только от доходов, полученных от источников в РФ, перечень таких источников определен ст. 208 НК РФ

Читайте так же:  Тсж и ук – чем отличаются

Источник: http://dolgi-net.ru/faq/nalogovyij-vyichet-nerezidentu-chastnaya-praktika-/

Могут ли нерезиденты получить вычеты по НДФЛ

При рассмотрении возможности предоставления налоговых вычетов обычно в качестве налогоплательщиков рассматриваются только граждане РФ. Однако такая позиция не совсем верна, ведь согласно Налоговому Кодексу правом на такие льготы обладают лица, являющиеся резидентами страны. А вот положены ли нерезидентам вычеты по НДФЛ, в этом необходимо разобраться.

Особенности уплаты налога нерезидентами

В п.3 ст.224 НК РФ зафиксировано значение ставки НДФЛ, применяемой к нерезидентам — 30%. Однако существуют случаи, когда иностранцы оплачивают налоги в другом размере:

  1. НДФЛ 15% платится физлицами, непризнанными резидентами России, если они получали дивиденды в качестве участников российских юрлиц.
  2. Налог по ставке 13% установлен для иностранцев, получающих доходы от деятельности трудового характера (п. 3 ст. 224 НК РФ). В состав этой категории включены:
    • иностранные граждане, которые оформили патент;
    • высококвалифицированные специалисты-иностранцы;
    • соотечественники, которые раньше трудились за границей, а сейчас включены в госпрограмму по добровольному переселению в РФ;
    • иностранцы и лица без гражданства, получившие статус беженцев или временное убежище в России;
    • члены экипажей приписанных к портам РФ судов;
    • граждане стран ЕАС.

Применительно к нерезидентам, получающим доходы на территории России, действует общее правило. С доходов, которые освобождены от налогообложения, таким иностранцам платить НДФЛ не нужно (письмо Минфина России от 29.10.2012 № 03-04-05/4-12260).

Когда возникает право на вычет

Физические лица, которые получают доходы на территории РФ, могут воспользоваться правом на налоговый вычет. Однако при этом необходимо учесть несколько особенностей:

  1. Право на налоговую льготу возникает лишь в том случае, если физлицо в официальном порядке уплачивало НДФЛ. Размер вычета не может превысить сумму годового дохода. Если она будет больше, то возмещение выплачивается в размере фактически внесенного в бюджет налога. При отсутствии уплаты НДФЛ лицо не вправе рассчитывать на компенсацию.
  2. Трудоустройство налогоплательщика – этот параметр не является определяющим для права на оформление вычета. Если лицо является резидентом РФ, работает и перечисляет НДФЛ, то налоговая компенсация оформляется на общих условиях. Таким правом наделены и ИП на ОСНО. А вот безработные или работающие неофициально получить возмещение не смогут.
  3. Факт гражданства налогоплательщика аналогично не может считаться ключевым при решении вопроса получения вычета. Конечно, гражданам РФ, платящим 13% НДФЛ, положена налоговая льгота. Однако и иностранцы при определенных условиях могут претендовать на нее.
  4. Статус резидента – этот фактор является ключевым в определении права на вычет. Если гражданин РФ не смог доказать этот статус, то он лишается права получить налоговую компенсацию. Аналогично не предоставляется право на налоговую льготу иностранным гражданам, не являющимся резидентами РФ.

Резиденты РФ – кто относится к данной категории

К категории резидентов относятся граждане, иностранцы и лица без гражданства, которые в действительности находятся не территории российской Федерации 183 календарных дня на протяжении любых следующих друг за другом 12 мес.

Когда происходит уплата НДФЛ налоговым агентом, например, при выплате зарплаты резиденту, то отсчет указанного периода ведется в обратном направлении с момента выплаты доходов. При оформлении имущественных вычетов в качестве 12-месячного периода принимается календарный год получения доходов. Например, при продаже квартиры в июле 2018 г. статус резидента рассматривается в период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2018 г.

Право получения статуса резидента не связано с обязанностью непрерывного нахождения в РФ в течение 183-х дней. У физлиц остается право на временный выезд за рубеж. При этом в случае наличия подтверждающих документов статус резидента сохраняется. Основное требование – проживание в РФ в течение 183 дней на протяжении последовательных 12 мес. Когда определяется указанный статус дни отъезда и возвращения учитываются в общем периоде пребывания в РФ.

Время пребывания иностранца в РФ при определении статуса резидента не будет прерываться, если выезд был в связи с:

  • краткосрочным (до 6 мес.) лечением или обучением;
  • исполнением трудовых и прочих обязанностей при работе на морских месторождениях газа и нефти.

Не учитывается длительность пребывания в стране, а лица считаются резидентами, если они отнесены к категории:

  • российских военных, служащих за рубежом;
  • чиновников в командировке за границей (п. 2,3 ст. 207 НК РФ).

Возможность вычета для нерезидентов

Правом оформления налогового вычета наделены резиденты РФ. Таким лицам доступен весь спектр возмещения – стандартные, социальный, имущественный. У нерезидентов нет возможности получить стандартную или социальную льготу.

Часто иностранцы продают или покупают недвижимость в РФ. Для резидентов важен срок владения имуществом – 3 года (покупка до 2016 г.) или 5 лет (после 2016 г). При реализации объекта раньше этих сроков возникает обязанность уплатить НДФЛ. Для нерезидентов этот срок не актуален – налог придется платить вне зависимости от длительности владения квартирой или домом.

При определении статуса резидента в целях налогообложения целесообразно пользоваться разъяснениями Минфина от 24.08.2012г. №03-04-05/6-1003. Специалисты указывают, что:

  • если в течение налогового периода (года), когда было продано имущество, достигнуто 183 дня пребывания в РФ, льгота будет применяться;
  • при отсутствии нужной длительности пребывания действуют положения п.3 ст.224 НК РФ и обязанность платить налог в размере 30%.

Например, Иванчук П.С. продал в сентябре 2018 г. квартиру. К этому моменту он пребывал в РФ всего 134 дня, а остальное время – за рубежом. В таком случае он не является резидентом РФ и вынужден подать декларацию о доходах до 30 апреля 2019 г., уплатив 30% НДФЛ с суммы продажи недвижимости.

Имущественный вычет иностранному гражданину, как и другие, предусмотренные НК РФ вычеты, не полагается, если лицо не является резидентом. Об этом говорится пп. 3-4 ст. 210, пп.1 п.1 ст. 220, п.3 ст.224 НК РФ. Не смогут нерезиденты уменьшить доходы от продажи недвижимости на расходы, связанные с ее покупкой.

Иностранным работникам, оформившим трудовой патент, предоставляется право уменьшить сумму НДФЛ на внесенные им авансовые платежи по патенту. Более подробно об этом можно узнать здесь.

Что происходит при переходе в статус резидента

При исчислении налогового обязательства и налоговых льгот необходимо учитывать и момент перехода от статуса нерезидента к резиденту. С месяца, когда длительность пребывания физлица в России составила 183 дня, в рамках текущего налогового периода начинают действовать положения п.3 ст.226 НК РФ. В результате к нему применяется ставка 13% при исчислении НДФЛ. Причем налог по указанной ставке будет исчисляться нарастающим итогом с наступления года и учетом ранее внесенных налогов по ставке 30%. Это указано в разъяснениях Минфина:

  • №03-04-05/41061 от 03.10.2013г.;
  • №03-04-05/6-1301 от 15.11.2012г.;
  • №03-04-06/6-113 от 16.04.2012г.;
  • №03-04-06/6-30 от 10.02.2012г.;
  • №03-04-06/6-7 от 18.01.2012г.;
  • №03-04-05/3-716 от 07.10.2011г.
Читайте так же:  Как мне законным способом оформить банкротство

Эту позицию поддерживает ФНС в письмах от 16.09.2013г. №БС-2-11/[email protected], от 21.09.2011г. №ЕД-4-3/[email protected], от 05.09.2011г. №ЕД-2-3/[email protected]

Например, работник-нерезидент приехал в Россию в сентябре 2018 г. Необходимый срок в 183 дня был достигнут в марте 2019 г. До этого момента он получал заработную плату, с которой удерживался НДФЛ по ставке 30%. После получения статуса резидента, т.е. с марта 2019 г., применяется ставка 13%. Причем за январь и февраль этого года производится пересчет налога по новой ставке и осуществляется зачет сумм НДФЛ.

В письме Минфина №03-04-06/6-293 от 28.10.2011г. налоговый агент не пересчитывает суммы удержанного ранее НДФЛ. Данная операция производится ФНС по итогам года. С месяца получения статуса резидента используется для налогообложения ставка 13%. Образовавшиеся излишне удержанные суммы НДФЛ по более высокой ставке будут засчитаны при расчете базы налогообложения.

Источник: http://vseprovychet.ru/obschie/nalogovyi-vychet-nerezidentam.html

Можно ли открыть ИИС нерезиденту

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) могут открыть даже иностранные граждане, если они отвечают критерию налогового резидента РФ. Это статус определяется по периоду фактического проживания на территории России на законных основаниях. О том, как подтвердить статус резидента по российскому налоговому законодательству и заключить договора на ИИС, расскажем в этом материале.

Условия участия в программе ИИС для нерезидентов

​Индивидуальные инвестиционные счета (ИИС) открываются через специализированные брокерские организации для вложения средств в рынок ценных бумаг, получения дохода. Возможность инвестирования по этой программе распространяется только на налоговых резидентов РФ. Естественно, к ним относятся все граждане страны, если они постоянно находились на территории РФ не менее 183 календарных дней за последний год (12 месяцев).

Заключение договоров на ИИС для иностранных граждан также связано с подтверждением их статуса налогового резидента. Изначально подразумевается, что иностранец или лицо без гражданства может находиться в России только на ограниченный период времени. Этот срок определяется разрешительным документом – визой, видом на жительство, иными бланками. Чтобы иностранец получил статус налогового резидента РФ, он должен соответствовать следующим критериям:

  • находится на территории нашей страны не менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев;
  • на весь указанный период пребывания в РФ должен быть надлежащий разрешительный документ (для граждан для стран, с которыми у России безвизовый режим, таким документом может быть свидетельство о регистрации по месту жительства или пребывания);
  • иностранец должен быть налогоплательщиком, т.е. иметь ИНН или иной аналогичный идентификатор, предусмотренный закона иностранного государства.

Указанные критерии налогового резидентства РФ предусмотрены статьей 207 НК РФ. Помимо получения права на инвестирование через договор ИИС, на иностранца будет возложена обязанность расчета и уплаты налога. Исключение составляют случаи, когда у РФ и иностранного государства заключен международный договор, позволяющий платить налоги по месту гражданства.

Порядок открытия ИИС для иностранцев

Поскольку подтвердить факт постоянного проживания в России более 183 дней за последний год достаточно сложно, далеко не все брокеры соглашаются заключать договор и работать с инвестициями иностранных граждан. Однако на рынке можно выбрать брокера или управляющую компанию, которая будет готова сотрудничать с гражданином иностранной юрисдикции. Для заключения договора и открытия инвестиционного счета будут нужны следующие документы:

  • паспорт иностранца, его удостоверенный перевод на русский язык (копия должна быть надлежащим образом легализована через нотариат);
  • разрешительный документ, подтверждающий легальность пребывания на территории РФ – виза, вид на жительство, разрешение на временное проживание, миграционные карты и т.д.;
  • документ, подтверждающий наличие трудовых отношений с российской компанией (хотя это требование не обязательно по закону, брокерские фирмы могут вводить такое правило самостоятельно).

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) можно подтвердить документально по бланку, выданному по месту гражданства.

При выборе брокера для открытия счета и управления инвестициями нужно учесть еще один нюанс. Отдельные брокеры могут проверить статус налогового резидента у иностранца только при заключении договора, после чего не поднимать этот вопрос до момента снятия и вывода средств. Если на момент расторжения договора или частичного снятия денег статус резидента будет не подтвержден, иностранец не сможет получить собственные средств и заработанный доход. Поэтому желательно выбирать контору, которая будет осуществлять текущий иррегулярный контроль за подтверждением статуса налогового резидента, своевременно уведомлять об этом клиента.

Порядок работы после открытия ИИС для иностранцев не отличается от общих правил. В зависимости от условий договора, брокер может сам управлять средствами, либо это будет делать сам инвестор через программно-аппаратный комплекс. В любом случае, за каждую операцию через брокерскую контору нужно платить комиссию.

Может ли иностранец получить налоговый вычет по ИИС

Одним из ключевым преимуществ ИИС является возможность получать возврат НДФЛ по налоговому вычету. Такое право связано не с гражданством инвестора, а с его статусов налогового резидента РФ. Следовательно, если иностранный гражданин подтвердит указанные выше критерии резидентства, он сможет получить и налоговый вычет.

Условия, при которых допускается возврат НДВЛ из бюджета, предусмотрен НК РФ:

  • с момента открытия ИИС должно пройти не менее 3-х лет;
  • за весь период работы по ИИС нужно подтвердить статус налогового резидента, иметь отчисления НДФЛ по месту основной работы;
  • подтвердить, что ранее право на налоговый вычет по ИИС не использовано.

Закон допускает два варианта получения вычетов по ИИС для налоговых резидентов. В первом случае вычет предоставляется по сумме взносов, которые инвестор вложит по ИИС и будет держать на счету. По такому варианту можно получить 13% возврата от суммы НДФЛ, фактически поступившей в бюджет РФ от резидента. Порядок расчета вычета по этой схеме практически полностью соответствует возврату НДФЛ при покупке недвижимости.

По второму варианту можно получить вычет от положительного результата финансовой деятельности, т.е. при наличии дохода от инвестирования. Если будет представлена справка из ИФНС о том, что ранее право на вычет не использовано, брокер не будет удерживать НДФЛ при возврате счет и заработанного дохода со счета. При таком варианте вычета также нужно подтвердить, что статус налогового резидента действует на момент закрытия счета. Допускается получения вычета при снятии дохода, когда основная сумма инвестиций будет размещена на условиях ново договора.

Читайте так же:  Частный дом и его придомовая территория

Источник: http://law03.ru/finance/article/iis-dlya-nerezidentov

Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2018)

«Нерезиденты налоги 2018 страховые взносы» — по такому запросу в интернете можно найти довольно много противоречивой информации. В данной статье мы ее систематизируем и подробно расскажем о том, как облагаются взносами и налогами доходы нерезидентов.

Нерезиденты в налоговом законодательстве

Нормы закона в части обложения НДФЛ разделяют физлиц на налоговых резидентов и нерезидентов. В ст. 207 НК РФ расписаны условия признания физлица резидентом. Прочие не принятые в эту категорию граждане являются нерезидентами и несут, как правило, более высокую налоговую нагрузку по сравнению с резидентами по доходам, получаемым в России.

Видео (кликните для воспроизведения).

При применении норм налогообложения доходов нерезидентов в силу п. 1 ст. 7 НК РФ надо также принимать во внимание правила налогообложения, содержащиеся в международных договорах Российской Федерации.

В ст. 207 НК РФ критерием, посредством которого налоговые агенты и налоговые органы идентифицируют налогоплательщика в качестве налогового резидента, назван период нахождения физлица в Российской Федерации — не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем в пп. 2.1 и 3 этой статьи указаны обстоятельства выезда за границу, не учитывающиеся при исчислении периода:

  • на срок менее шести месяцев по вопросам лечения или обучения;
  • на морские месторождения углеводородного сырья;
  • заграничные командировки военнослужащих, сотрудников госорганов власти и органов местного самоуправления.

Прочие физлица при получении доходов от источников в РФ являются нерезидентами.

При расчете периода учитываются все дни, в том числе дни въезда и выезда из страны. По мнению Минфина, применение ст. 6.1 НК РФ по исчислению сроков не требуется (письма Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157).

Ставки налога для нерезидентов

Доходы физлиц, не являющихся резидентами РФ, в том числе по которым, в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ, для резидентов применяется ставка 35%, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Этим же пунктом предусмотрена пониженная ставка 13% по отдельным видам доходов или обстоятельствам их получения:

  • от работы по найму иностранных граждан, получивших патент в миграционном органе в порядке ст. 13.3 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (правила действуют с 01.01.2015 на основании закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ);
  • трудовой деятельности иностранцев при соблюдении условий признания их высококвалифицированными специалистами согласно ст. 13.2 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
  • осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы, утвержденной Указом Президента РФ от 22.06.2006 № 637;
  • исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, ходящих под российским флагом;
  • осуществления трудовой деятельности лицами, признанными беженцами или получившими политическое убежище в соответствии с законом от 19.02.1993 № 4528-I.

Ставка 15% предусмотрена по дивидендам от долевого участия в российских организациях.

С вступлением в силу ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе с 01.01.2015 граждане Армении, Белоруссии и Казахстана с доходов, получаемых ими по договорам найма, уплачивают НДФЛ по ставке 13% вне зависимости от длительности периода нахождения в России. С 12.08.2015 к этому договору присоединилась Киргизия, и доходы ее граждан, работающих в РФ, с этой даты также начали облагаться по ставке 13% (письмо Минфина России от 19.08.2015 № 03-04-07/47939).

НДФЛ по доходам нерезидента, полученным по договору найма

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ вознаграждение за исполнение трудовых функций считается полученным работником, в том числе нерезидентом, в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает количество дней нахождения нерезидента в России (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534). Расчет налога при несоблюдении правила 183 дней производится отдельно по каждой выплате без применения стандартного налогового вычета (п. 4 ст. 210 НК РФ) по ставке 30%.

При подтверждении периода пребывания в стране не менее 183 календарных дней работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по ставке 13% с учетом удержанного налога в предыдущие месяцы по ставке 30% (п. 3 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).

Пример перерасчета НДФЛ со сменой статуса см. здесь .

По окончании налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ осуществляет ФНС после представления декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих статус налогового резидента (п. 1.1 ст. 231, ст. 78 НК РФ), в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.

Получить представление о декларации 3-НДФЛ вам поможет статья «Налоговая декларация 3-НДФЛ: особенности в 2017-2018 годах».

Особенности налогообложения нерезидентов

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ являются как резиденты, так и физлица, ими не являющиеся. Таким образом, все права и обязанности, предусмотренные НК РФ для налогоплательщиков, действительны и для нерезидентов с учетом особенностей, предусмотренных гл. 23 НК РФ и межгосударственными соглашениями Российской Федерации.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ отсутствие статуса налогового резидента, а следовательно, применение к доходам резидента ставки НДФЛ в размере 30% не позволяет ему воспользоваться налоговыми вычетами, указанными в ст. 218–221.

При этом налогообложение должно осуществляться с учетом межправительственного соглашения по устранению двойного налогообложения, действующего между Россией и государством, в котором лицо считается резидентом. Перечень таких договоров опубликован на сайте ФНС.

Чтобы налог, уплаченный в зарубежном государстве, был зачтен в РФ, налогоплательщику необходимо иметь (п. 3 ст. 232 НК РФ):

  • документы, подтверждающие величину начисленного дохода и уплаченного с него за границей налога (оригиналы или их заверенные копии);
  • нотариально заверенный перевод этих документов.

Срок подачи документов на такой зачет ограничен 3 годами после окончания налогового периода, в котором были получены соответствующие доходы (п. 2 ст. 232 НК РФ).

Если международный договор предусматривает полное или частичное освобождение доходов от налогообложения, то иностранцу для получения такого освобождения достаточно представить налоговому агенту паспорт, выданный иностранным государством, или иной аналогичный документ (п. 6 ст. 232 НК РФ). В случае невозможности предъявления ни одного из указанных документов их может заменить официальное подтверждение статуса иностранца, выданное уполномоченным органом иностранного государства. При необходимости перевода текста на русский язык одновременно с таким подтверждением подается его нотариально заверенный перевод.

Налог, удержанный у иностранца до момента подачи им документов на освобождение от налогообложения, подлежит возврату ему налоговым агентом на основании заявления. Возврат нужно осуществить в безналичной форме в течение 3 месяцев со дня получения заявления (п. 7 ст. 232, п. 1 ст. 231 НК РФ), т. е по тем же правилам, которые действуют для резидентов.

Читайте так же:  Что значит знак сертификации товара

Подробнее о действующем в РФ порядке возврата НДФЛ читайте в статье «Порядок возврата подоходного налога (НДФЛ): нюансы».

Страховые взносы с нерезидентов

С 01.01.2017 порядок начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносов на случай временной нетрудоспособности регулирует глава 34 Налогового кодекса.

В ст. 420 НК РФ предусматривается, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соцстрахования. К таковым относятся законы «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Этими законами устанавливается, в частности, перечень лиц, которые признаются застрахованными по данным видам страхования.

Взносы на травматизм по-прежнему регулирует закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Начисление взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также взносов по временной нетрудоспособности и травматизму работнику-иностранцу зависит не от его налогового статуса (резидент или нерезидент), а от его правового положения в России:

  • беженец;
  • получивший временное убежище в РФ;
  • гражданин государства — члена ЕАЭС;
  • постоянно проживающий в РФ;
  • временно проживающий в РФ;
  • временно пребывающий в РФ;
  • высококвалифицированный специалист.

На обязательное пенсионное страхование иностранных работников всех перечисленных статусов (кроме высококвалифицированных специалистов) начисляются взносы с выплат, не превышающих 81 021 000 руб. по ставке 22%, а с суммы превышения — по ставке 10%. Взносы на обязательное пенсионное обеспечение высококвалифицированным специалистам не начисляются (в том числе на премии, выплаченные таким работникам уже после их увольнения).

Платить ли пенсионные взносы за временно пребывающих в России граждан из ЕАЭС, узнайте здесь.

Взносы на обязательное страхование по временной нетрудоспособности с выплат более 815 000 руб. не начисляются всем специалистам, независимо от статуса.

Взносы с выплат, не превышающих 815 000 руб. начисляются по ставке 2,9% иностранцам всех статусов, кроме временно пребывающих в РФ. С выплат иностранцам, временно пребывающим в России, взносы на временную нетрудоспособность начисляются по ставке 1,8%, а с выплат в пользу временно пребывающих высококвалифицированных специалистов страховые взносы не исчисляются.

Взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются по ставке 5,1% с выплат, произведенных беженцам, гражданам — членам ЕАЭС, иностранным работникам, постоянно или временно проживающим в РФ. Взносы на этот вид страхования не уплачиваются с выплат, осуществленных в пользу временно пребывающих в РФ высококвалифицированных специалистов.

В соответствии с законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ иностранцы наравне с гражданами РФ подлежат страхованию от производственного травматизма. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве начисляются по тем же тарифам, что и с выплат работникам — гражданам РФ.

Дополнительно о страховых взносах на выплаты иностранным работникам, работающим удаленно, вы можете прочитать в статье «На выплаты “удаленным” иностранцам не начисляются страховые взносы».

О страховых взносах с иностранцев читайте также в статье «Страховые взносы с иностранцев в 2017-2018 годах» .

Итоги

Налогообложение доходов иностранца (НДФЛ) зависит от количества дней его пребывания в России в течение 12 последовательных календарных месяцев. Исчисление страховых взносов с доходов иностранца зависит от его правового положения в России.

Источник: http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/nachislenie_strahovyh_vznosov/strahovye_vznosy_i_nalogi_dlya_nerezidentov_2018/

Налоговый вычет нерезиденту РФ

Получить налоговый вычет нерезиденту РФ невозможно. Проблема – все вычеты предусмотрены только для тех лиц, которые платят 13-процентный НДФЛ, а нерезиденты к этой категории не относятся. Однако существуют варианты, при которых вычет для нерезидента становится все-таки решаемой задачей:

  1. Временное изменение статуса на резидента.
  2. Сделка с резидентом, которая позволит нерезиденту уменьшить налоги, а резиденту – получить вычет.
  3. Уменьшение налога за счет изменения статуса налогоплательщика с физического лица на ИП.

Статус нерезидента и налоги

Российское налоговое законодательство считает нерезидентами всех тех физических лиц, которые не подпадают под определение резидента. Таким образом, нерезидентами признаются лица, которые фактически находились в России менее 183 календарных дней в течение следующих подряд двенадцати месяцев. Проще говоря, статус нерезидента предполагает, что вы в определенном году более полугода постоянно находились за границей. При этом не учитывается время краткосрочного (до 6 месяцев) выезда за рубеж на лечение, учебу или работы на морских месторождениях углеводородов.

В свете санкционных мер, применяемых последние годы к РФ, ее отдельным гражданам и организациям, с апреля 2017 года при наличии соответствующего заявления в ФНС нерезидентами признаются физические лица:

  • в отношении которых в соответствующем налоговом периоде действовали иностранные санкции;
  • и которые при этом являлись налоговыми резидентами иностранного государства.

Принадлежность налогоплательщика к какому-либо гражданству или его отсутствие для статуса нерезидента значения не имеют, как, прочем, и для статуса резидента.

Налоги

Нерезиденты РФ обязаны уплачивать НДФЛ только в случае получения доходов в России – непосредственно на территории России или от расположенных в нашей стране источников. К налогооблагаемым доходам нерезидента относятся, в частности, дивиденды и проценты, зарплата, выплаты по страховке, авторские гонорары, выручка от аренды имущества, продажи недвижимости, ценных бумаг, другие доходы от деятельности в России. Список является открытым.

В отличие от резидентов, которые платят 13-процентный НДФЛ, ставка для нерезидентов более внушительна – 30%. Она применяется ко всем налогооблагаемым НДФЛ доходам. Но есть и некоторые послабления:

  • 15% НДФЛ должны платить участники российских компаний;
  • 13% НДФЛ платят иностранцы, работающие в РФ по патенту, высококвалифицированные специалисты, беженцы, граждане стран ЕАЭС, россияне, вернувшиеся в Россию по программе переселения соотечественников, и члены экипажей на российских судах.

Если какие-то виды доходов освобождены от НДФЛ, такие льготы распространяются и на нерезидентов. Например, не нужно платить налог с получаемых в России пенсий или алиментов.

Нерезиденты обязаны платить и другие налоги, связанные с объектами налогообложения находящимися в России. Речь идет, прежде всего, о недвижимости и сделках с ней. Ставка имущественного налога для всех налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, одинакова. Но при продаже недвижимости НДФЛ с нерезидентов РФ составит 30%, а налог придется заплатить в любом случае – независимо от срока владения имуществом.

Читайте так же:  Могут ли отключить газ в случае неуплаты

О налоговых вычетах

В России предусмотрены 6 вариантов налоговых вычетов:

  1. стандартный – в определенном денежном выражении, размер которого зависит от категории налогоплательщика по социальному, медицинскому, военному или рабочему статусу;
  2. социальный – распространяется на доходы, перечисленные в виде пожертвований, на пенсионное страхование, потраченные на обучение, лечение и т.п.;
  3. инвестиционный – на инвестиционную деятельность;
  4. имущественный – на доходы от продажи имущества, в размере расходов на приобретение или строительство жилья, в том числе в случае использования кредитных средств, и другие доходы и расходы имущественного характера;
  5. вычеты, связанные с оборотом ценных бумаг и использования других финансовых инструментов;
  6. профессиональные вычеты, связанные с профессиональной деятельностью по оказанию услуг (выполнению работ), которая осуществляется нотариусами, адвокатами, ИП, самозанятым населением, лицами, работающими по гражданско-правовым, авторским договорам.

Для получения любого из вышеперечисленных вычетов необходимо, чтобы налогоплательщик уплачивал 13-процентный НДФЛ и был резидентом РФ. Это автоматически исключает из претендентов на вычет всех нерезидентов, даже если они платят не стандартные 30%, а 13 или 15 процентов.

Как нерезиденту получить налоговый вычет

Любой налоговый вычет за определенный налоговый период возможен только в одном случае – в этом налоговом периоде нерезидент имел статус резидента. Разумеется, планируя получить вычет, необходимо заранее предусмотреть временное изменение статуса.

Налоговый статус плательщика НДФЛ (резидент/нерезидент) определяется по итогам прошедшего налогового периода, исчисляемого календарным годом. Поэтому, если вы хотите в предстоящем году получить вычет, следует заранее предусмотреть возможность пребывания на территории России как минимум 183 дня с начала и до окончания года, в котором планируется получение вычета. Это позволит приобрести статус резидента, а значит, все права на налоговые вычеты, которые предусмотрены для такого статуса. Это же условие необходимо будет соблюсти и в других налоговых периодах, если вы намерены и в них получать вычеты.

Имущественный вычет

Имущественный вычет для нерезидента невозможен. Но вычет – не самоцель. Он лишь позволяет сэкономить на налогах или вернуть уплаченную их часть. Поэтому, возможно, вам подойдет вариант, который не даст лично вам возможность получить вычет, но позволит добиться одной из указанных целей.

Итак, если у вас есть имущество в России, которое позволяло бы претендовать на имущественный вычет, будь вы резидентом, можно рассмотреть вариант его перевода на другое лицо, являющееся резидентом РФ:

  • Заключение договора дарения. Это позволит сменить собственника, то есть уйти от уплаты имущественного налога, и избежать уплаты НДФЛ, поскольку дарение не предусматривает получения дохода. Фактически можно даже получить некий расчет за подаренное имущество. Но следует учесть, что таким образом вы ставите сделку под угрозу признания притворной (формальное дарение прикрывает фактическую куплю-продажу). Кроме того, фактически полученный доход – фактически скрытый от налогообложения доход. Его нельзя задекларировать, иначе о сделке (реальной ее стороне) станет известно как минимум налоговикам.
  • Заключение договора купли-продажи. Для вас эффект будет такой же, как и при дарении имущества, только можно будет на законных условиях получить и задекларировать доход. Минус – придется заплатить налог с дохода. Вторая сторона сделки, будучи резидентом, в случае перепродажи имущества должна будет заплатить только 13%, а если пробудет в статусе собственника 5 и более лет – 0%. Разумеется, имущественный налог перейдет на покупателя, но он же приобретет и полное право на имущественный вычет, правда, если будут соблюдены все другие условия его получения.

Как правило, все подобного рода сделки совершаются между близкими родственниками. Например, нередко граждане, длительно проживающие за рубежом, дарят (чаще всего) или продают недвижимость в России своим родителям или детям. Если отношения в семье очень хорошие, ничто не помешает в будущем вновь переоформить недвижимость на себя, когда вы решите вернуться в Россию. Чтобы избежать возложения на родственников обязанности по уплате имущественного налога, эти расходы можно оставить за собой – конечно, неофициально, просто передавая деньги родным или платя налог вместо них. Нет особого смысла идти на сделку, если родственники не смогут получить имущественный вычет. В этой ситуации обоюдных выгод для сторон нет.

Как нерезиденту уменьшить или исключить НДФЛ

Вычет – не единственная возможность сэкономить на налогах. Но очень многое зависит от особенностей ваших доходов.

Как правило, варианты с получением налогового вычета рассматривают граждане РФ, которые не планирует переезд на ПМЖ за рубеж, но временно, в том числе с перерывами, живут в другой стране или странах. Например, ездящие по миру и работающие удаленно фрилансеры. Или люди, сезонно или по контракту работающие за рубежом в российских или иностранных компаниях. Еще один типичный пример – граждане РФ, вынужденные часто ездить в длительные зарубежные командировки. Напомним, что лечение и обучение в других странах сроком до полугода статуса резидента не лишает. А вот вышеуказанные категории граждан могут и должны подумать о том, как сэкономить на НДФЛ либо вовсе его не платить.

Самый эффективный вариант – зарегистрировать в России ИП. Это можно сделать независимо от гражданства и налогового статуса. Но важно, чтобы источники доходов ИП были в России. При регистрации нужно выбрать УСН. В подавляющем большинстве случаев подойдет ставка 6%. Но если расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, достаточно высоки, стоит рассмотреть ставку 15% с оборота.

Статус ИП не даст права на получение налоговых вычетов, но позволит сэкономить на налогах в целом: вы будете платить не 30%, а 6% или 15% – в любом случае разница существенна. В доходы от предпринимательской деятельности можно включить многие их виды, но обратите внимание, чтобы виды доходов соответствовали зарегистрированным видам деятельности. Для фрилансеров это почти идеальный выход из положения. Оформить ИП могут и те, кто получает доход от сдачи расположенной в России недвижимости в аренду. Не удастся включить в доходы ИП зарплату по трудовым договорам. Но и здесь есть решение проблемы – заключение с работодателями или клиентами (заказчиками) гражданско-правовых договоров от имени ИП, что позволит трансформировать фактическую зарплату в предпринимательские доходы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://law03.ru/finance/article/nalogovyj-vychet-dlya-nerezidenta-rf

Налоговый вычет нерезиденту (частная практика)
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here