Надо ли отражать в 3-ндфл долю участия физ лица в ооо, которое возникло вследствие ликвидации зао

Ответы на все вопросы по теме: "Надо ли отражать в 3-ндфл долю участия физ лица в ооо, которое возникло вследствие ликвидации зао" от профессионалов. Актуальность информации на 2020 год вы можете уточнить у дежурного консультанта.

Надо ли отражать в 3-НДФЛ долю участия физ лица в ООО, которое возникло вследствие ликвидации ЗАО онлайн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 сентября 2011 г. N 03-04-05/4-647 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных физическим лицом при ликвидации ООО

Вопрос: Заявитель являлся участником общества с ограниченной ответственностью, после ликвидации общества получил доход в виде имущества (нежилое здание и земельный участок).

В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДФЛ должна определяться по рыночной стоимости.

Имущество при ликвидации общества передается участнику по балансовой стоимости. Иначе передать его общество не может. Законодательство не обязывает общество, а также само физическое лицо, получившее имущество, проводить переоценку имущества до его рыночной стоимости при ликвидации.

Может ли быть взята за основу при исчислении НДФЛ балансовая стоимость имущества?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных физическим лицом при ликвидации общества с ограниченной ответственностью (далее — общество), и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества вправе получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

Статьей 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого общества в виде нежилого здания и земельного участка, является доходом в натуральной форме, который подлежит налогообложению в соответствии со статьей 211 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Кодекса, то есть исходя из уровня рыночных цен.

С учетом вышеизложенного сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком при ликвидации общества, определяется исходя из рыночной стоимости переданного ему имущества.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 сентября 2011 г. N 03-04-05/4-647

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

Участники ООО вправе получить в случае его ликвидации часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

Полученные налогоплательщиком от ликвидируемого общества нежилое здание и земельный участок — доход в натуральной форме. Налоговая база по НДФЛ определяется в таком случае как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из уровня рыночных цен.

Соответственно, сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком при ликвидации общества, определяется исходя из рыночной стоимости переданного ему имущества.

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12089609/

Доход участника при ликвидации общества

В связи с получением от ООО имущества у участника возникает доход, облагаемый НДФЛ. Но доход можно уменьшить на имущественный вычет и тем самым снизить налог, подлежащий уплате в бюджет. Правда, для этого участник общества должен представить в налоговые органы декларацию по НДФЛ. Расскажем подробнее.

В налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Имущество, переданное участнику при ликвидации общества, признается доходом в натуральной форме и подлежит налогообложению в соответствии со ст. 211 НК РФ (письма Минфина России от 14.03.2018 № 03-04-05/15640, от 30.06.2014 № 03-04-05/31447). Размер дохода определяется как рыночная стоимость полученного имущества (п. 1 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-04-05/32068).

Налог с передаваемого участнику имущества исчисляет ликвидируемое общество, которое признается налоговым агентом (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 14.03.2018 № 03-04-05/15640). Но с дохода в натуральной форме у общества нет возможности удержать налог. В этом случае оно обязано письменно сообщить участнику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог, размере дохода и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Обратите внимание: в сведениях, передаваемых в налоговый орган, организация укажет сумму налога, рассчитанную с выплаченного дохода в натуральной форме без имущественного вычета. Право на него дано физическому лицу ст. 220 НК РФ. В ней сказано, что участник, получивший доход при ликвидации общества, имеет право на вычет в сумме документально подтвержденных расходов по приобретению доли в уставном капитале. Если документального подтверждения расходов нет, размер вычета не может быть более 250 000 руб. (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Чтобы воспользоваться вычетом, участник должен представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДФЛ за год, в котором он получил от общества имущество. В декларации отражается как сумма полученного дохода, так и сумма имущественного вычета. Если стоимость полученного имущества не превысит размер имущественного вычета, у участника налога к уплате в бюджет на основании представленной декларации не будет.

В том случае, когда участник по каким-либо причинам не представил налоговую декларацию, у инспекторов не будет информации о полагающейся ему сумме имущественного вычета. Поэтому налоговики не позднее 1 декабря года, следующего за годом, в котором был получен доход, выставят участнику уведомление об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ). И в нем будет указана полная сумма налога, которую сообщила налоговым органам организация.

Источник: http://www.eg-online.ru/consultation/372157/

НДФЛ при выходе из ООО с выплатой доли в 2019 году

Облагается ли НДФЛ выход из ООО 2019? Если облагается, то по какой ставке? Нужно или удержать налог у участника при выплате его доли? На эти и другие вопросы ответим в материале.

Нужно обложить

Сразу скажем, что доходы учредителя, выходящего из общества, по общему правилу облагаются НДФЛ. Объясняется это просто. Денежные средства, выплаченные участнику при выходе из состава учредителей являются его доходом, а значит, облагаются НДФЛ (ст. 210 НК РФ).

Соответственно, организация, являющаяся источником выплаты дохода, признается налоговым агентом по НДФЛ. Следовательно, она должна самостоятельно начислить, удержать и перечислить налог в госбюджет (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Правильно такого вывода подтверждают чиновники (см., например, письма Минфина России от 28.10.2013 № 03-04-07/45465, ФНС от 08.11.2013 № БС-4-11/20000).

К сведению

Дело в том, рассуждали финансисты, что физлицо получает доход от реализации имущественного права, а с него НДФЛ нужно заплатить самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Таким образом, выход участника из ООО НДФЛ облагается, и заплатить налог человек должен самостоятельно. Однако, учитывая последние разъяснения Минфина по данному вопросу, налог нужно удержать, если выплата не подпадает под льготу.

Читайте так же:  Как самостоятельно согласовать перепланировку квартиры

Есть льгота

Действующее налоговое законодательство предусматривает льготу, позволяющую не платить НДФЛ при выходе участника из ООО в 2019.

Если выход из состава учредителей состоялся до 27.11.2018, то уплаты налога получится избежать, если выполняются следующие условия:

  • на дату отчуждения доли она непрерывно принадлежала физлицу более 5 лет;
  • участник приобрел долю в ООО не ранее 01.01.2011.

При выходе участника из общества 27.11.2018 и позднее, вместо двух обязательных условий, дающих право не уплачивать налог, остается одно. Выход учредителя из ООО с выплатой доли НДФЛ не облагается, если она принадлежит физлицу более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, п. 7 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ, ст. 3, ч. 1, 11 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Правомерность данных выводов подтверждена письмами Минфина от 09.11.2018 № 03-04-06/80846, от 09.07.2018 № 03-04-05/47619.

Добавим, что по общему правилу НДФЛ с суммы дохода, полученного участником (учредителем) при выходе из общества, исчисляется по ставке 13 процентов, если он является резидентом (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Вывод

Выплата физическому лицу действительной стоимости доли при выходе из ООО (в денежной форме или в виде имущества такой же стоимости) не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала этому участнику на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет. В противном случае с указанной выплаты ООО исчисляет и удерживает НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/ndfl-pri-vyhode-iz-ooo.html

Действительная стоимость доли не облагается НДФЛ независимо от того, в какой форме она выплачена участнику при выходе из общества

ersler / Depositphotos.com

Добавим, что такое условие действовало до 26 ноября 2018 года включительно. Начиная с 27 ноября оно утратило силу и теперь освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяется независимо от даты приобретения долей участия или акций (ст. 3, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»; далее – Федеральный закон № 424-ФЗ).

Имеет ли значение основание (порядок) приобретения доли в уставном капитале для целей применения п. 17.2 ст. 217 НК РФ? Узнайте из материала «НДФЛ при продаже физлицом доли в ООО» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При этом если доли участия приобретены до 1 января 2011 года и реализованы до 27 ноября 2018 года, освобождение от НДФЛ не применяется (ч. 11 ст. 9 Федерального закона № 424-ФЗ).

Источник: http://www.garant.ru/news/1233117/

Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ?

О том, как выплачивать выходящему из ООО участнику действительную стоимость его доли, мы рассказывали совсем недавно. Но неожиданно много откликов вызвал вопрос о том, надо ли удерживать НДФЛ с дохода участника — физического лица и в какой сумме. Поэтому мы решили рассмотреть его более подробно. Тем более что предмет для дискуссии действительно есть.

Так, многие считают, что налог организация удерживать не должна. Ведь доля — это имущественное право, а при продаже имущественных прав граждане:

  • самостоятельно подают декларацию и платят
  • вправе уменьшить доход от продажи имущественного права на сумму своих фактических расходов, связанных с получением этого доход

Однако при выходе участника из общества доля переходит к ООО в силу требований закон а не в результате сделк Поэтому такой переход нельзя признать куплей-продажей с точки зрения гражданского законодательства. Отсюда можно сделать вывод: выплата действительной стоимости доли — это некая особая ситуация, специально не урегулированная в НК РФ. Поэтому в отношении выплачиваемого дохода:

  • ООО является налоговым агенто
  • участник не имеет права учесть расходы на приобретение доли.

Именно так считают Минфин и налоговые орган Это мнение поддерживают и суд

Недостаток данной позиции в следующем: она не учитывает общее определение дохода как экономической выгод А такую выгоду физлицо получает лишь в части превышения полученной при выходе из ООО суммы над суммой его первоначального вклада в уставный капитал. Есть даже судебное решение, подтверждающее правомерность уменьшения дохода налогоплательщика на сумму первоначального вклад

Очевидно, что для организации безопаснее удержать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику-«физику», причем с полной суммы. Конечно, есть риск, что с ООО из-за удержания налога будет судиться сам бывший участник. Но особого смысла для него в этом нет — ведь налог все равно придется заплатить.

Если же вы уже выплатили действительную стоимость доли участнику без удержания налога и вам доначислили НДФЛ, то ссылайтесь в свое оправдание на п. 7 ст. 3 НК РФ, трактующий все неясности и противоречия Налогового кодекса в пользу налогоплательщиков.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2012/22/828-uchastniku_viplatili_dejstvitelinuu_stoimosti_doli_s_ndfl.html

Образец декларации 3-НДФЛ от продажи доли в уставном капитале ООО

Последнее обновление 2019-01-30 в 15:54

Рассмотрим, как заполняется в новом бланке продажа доли в уставном капитале. Приведем пример, когда налог равен нулю, и случай с уплатой суммы.

Образец заполнения 3-НДФЛ от продажи уставного капитала

Выручка от продажи доли в уставном капитале — облагаемый доход гражданина, хотя Налоговым кодексом предусмотрены и освобождение, и вычеты. Так, освобождаются лица, которые продали долю после 2015 года и она находилась в собственности продавца более 5 лет.

Вычет дается гражданам, не попадающим под освобождение, — в размере 250 000 рублей. Также можно уменьшить выручку на размер расходов по приобретению доли. Согласно НК РФ к расходам относятся:

  • на покупку долю;
  • увеличение доли;
  • денежные средства или имущество, предоставленные в качестве взноса в уставный капитал;
  • оплата процентов по кредиту, использованному для покупки доли;
  • траты на нотариуса, имевшие место при покупке доли;
  • покупка акций ОАО, которое было реорганизовано в ООО;
  • издержки в результате списания задолженности Общества, взятого лицом в результате цессии с иным субъектом.

Пример 1

Заполнять отчет нужно с конца. В 2019 году действует новая форма декларации 3-НДФЛ, скачайте ее здесь.

Какие листы понадобятся — необходимый минимум:

  • Приложение 6;
  • Приложение 1;
  • Раздел 2;
  • Раздел 1;
  • Титульный.

Образец заполнения 3-НДФЛ от продажи доли в уставном капитале в 2018 году:

  1. Сначала заполняем Приложение 6.
  2. Здесь нужно указать размер вычета.
  3. В строке 120 запишите сумму. Несмотря на то, что вычет равен 250 000, нужно писать в пределах доходов, т. е. 200 000, иначе база обложения будет отрицательной, а это невозможно.
  4. Запишите эту же сумму в строку 160.
  5. На этом листе нужно заполнить графу фамилии — можно писать прописными строчными буквами.
  6. ИНН вы не обязаны указывать.
  7. Заполняем Приложение 1 — бывший Лист А.
  8. Ставка — 13%.
  9. Код вида дохода — 10.
  10. Если вы продали долю физическому лицу, то достаточно указать его имя.
  11. Если покупатель — юридическое лицо, придется записать его реквизиты — ИНН, КПП, ОКТМО и наименование.
  12. В графе 070 запишите выручку.
  13. Напротив ставьте «0», т. к. у вас вычет свел базу обложения к нулю.
  14. Заполняем Раздел 2.
  15. Ставка — та же.
  16. Строка 002 — «3».
  17. В графах 010, 030, 040 запишите одну и ту же сумму — выручку, это и сумма вычета.
  18. Далее ставьте нули по всем графам.
  19. Заполняем Раздел 1.
  20. Графа 010 — «3».
  21. КБК при отсутствии налога — по образцу.
  22. Свой ОКТМО посмотрите в интернете или на сайте ФНС России с помощью специального сервиса — «Адрес и платежные реквизиты инспекции».
  23. Заполняем Титульный лист.
  24. Здесь всё заполняется по паспорту.
  25. Коды можете переписать с нашего образца, кроме кода инспекции — его вы найдите через тот же сервис на сайте налоговой.
Читайте так же:  Как юр лицо может производить выплаты физ лицу с минимальными налогами

Пример 2

Как будет выглядеть отчет:

  1. Приложение 6 — всё так же.
  2. Приложение 1 — в отличие от Листа А здесь не указывается база после применения вычета, только сумма дохода. Удержанного налога пока нет.
  3. Раздел 2 — здесь нужно произвести расчет. Из доходов вычитаются расходы, формируется новая база — 250 000. Она умножается на ставку, получается сумма налога — 32 500.
  4. Раздел 1 — выбираете «уплату», КБК для уплаты и записываете сумму.
  5. Титульный лист — всё так же.

Код вида дохода 3-НДФЛ от продажи доли в уставном капитале

В новом году действуют новые коды видов дохода по 3-НДФЛ. Они утверждены приказом ФНС России № ММВ-7-11/[email protected] от 3.10.2018, по которому принята и новая форма отчета, и коды к ней. Приказ действует с 1 января года. Согласно этому документу, нет отдельного кода для продажи доли в ООО, поэтому эта операция записывается под номером «10» — прочие доходы.

Важно!

Если вы заполняете отчет в программе или через электронный онлайн-сервис (в «Личном кабинете налогоплательщика» или на «Госуслугах»), то ваш код — 1540.

А вычеты действуют под номерами 905 и 315 — по расходам и вычету из НК РФ соответственно.

Итоги

  1. Продажа доли в уставном капитале облагается, если у вас нет права на освобождение.
  2. При применении вычетов или предъявлении расходов вы можете свести налог к нулю, но все равно обязаны сдать декларацию.
  3. Для отражения реализации доли в уставном капитале нужны листы — Приложения 1 и 6.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(32 оценок, средняя: 4,38)

Источник: http://nalogbox.ru/nalogovye-vychety/3-ndfl/obrazets-deklaratsii-3-ndfl-ot-prodazhi-doli-v-ustavnom-kapitale-ooo/

Декларирование налога при не получении действительной стоимости доли

В январе 2016, я написал заявление по выходу из Общества с ограниченной ответственностью с передачей моей доли обществу. Далее состоялось собрание учредителей где переданная доля была перераспределена между оставшимися участниками.

Заявление, протокол и другие документы были предоставлены нотариусу и затем изменения были внесены в ЕГРЮЛ.

Я так и не получил действительной стоимости доли, но не стал восстанавливаться.

Затем я получил письмо из налоговой с требованием задекларировать доход полученный от реализации доли путем подачи 3НДФЛ.

Должен ли я каким-то образом показать налоговой, что я не получал никаких средств в результате реализации моей доли? Нужно ли мне отправить им письмо с описанием ситуации или просто проигнорировать.

Ответы юристов ( 2 )

  • 8,0 рейтинг
  • 1199 отзывов

То, что ваша доля с учётом остальных долей была перераспределена между оставшимися участниками ООО — это понятно. Здесь значение имеет по какому основанию вы передали свою долю обществу при выходе из него Безвозмедно передали или возмездно? Возможно в бухгалтерских документах ООО имеются сведения о выплате вам действительной стоимости вашей доли при выходе из ООО?

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об обществах с ограниченной ответственностью»

6.1. В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
Общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества.

При выходе участника из общества вся выплаченная ему сумма облагается НДФЛ по ставке 13%.

Таким образом, Вам в любом случае ООО обязано было выплатить действительную стоимость вашей доли, и эта сумма облагается НДФЛ.

Источник: http://pravoved.ru/question/2077681/

Надо ли отражать в 3-НДФЛ долю участия физ лица в ООО, которое возникло вследствие ликвидации ЗАО онлайн

Видео (кликните для воспроизведения).

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 сентября 2012 г. N 03-04-06/4-291 О налогообложении НДФЛ сумм, выплачиваемых при ликвидации акционерного общества

Вопрос: Открытое акционерное общество просит разъяснить порядок исчисления налога на доходы физических лиц при распределении имущества ликвидируемого акционерного общества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в следующей очередности:

в первую очередь осуществляются выплаты по акциям, которые должны быть выкуплены в соответствии со статьей 75 данного закона (в случае совершения крупной сделки, если акционеры голосовали против данной сделки, и т.д.);

во вторую очередь осуществляются выплаты начисленных, но не выплаченных дивидендов по привилегированным акциям и определенной уставом общества ликвидационной стоимости по привилегированным акциям;

в третью очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между акционерами — владельцами обыкновенных акций и всех типов привилегированных акций.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 7 статьи 214.1 НК РФ в целях исчисления НДФЛ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

В то же время президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации при рассмотрении спора, связанного с исчислением налога на прибыль организаций, указал, что при ликвидации организации-эмитента не происходит ни реализации, ни иного выбытия акций (постановление от 09.06.2009 N 2115/09).

Случаи, при которых происходит погашение акций, определены Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Стандартами эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумах, утвержденными приказом ФСФР России от 25.01.2007 N 07-4/пз-н. В число данных случаев ликвидация акционерного общества не входит.

Таким образом, по нашему мнению, при ликвидации акционерного общества не происходит реализации (погашения) ценных бумаг.

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, установлен статьей 217 НК РФ и не содержит средств, выплачиваемых акционерам общества при ликвидации данного общества.

Читайте так же:  Где можно получить патент на осуществление ип торговли в москве

Учитывая изложенное, просим разъяснить, правильно ли мы понимаем, что имущество ликвидируемого общества (в том числе денежные средства), оставшееся после расчетов с кредиторами и полученное акционерами — физическими лицами, является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. При этом можно ли с учетом норм статьи 41 НК РФ квалифицировать в качестве дохода акционера имущество в части, не превышающей взнос акционера в уставный капитал.

Кроме того, просим разъяснить, может ли данное имущество быть признано дивидендами (с учетом того, что распределение имущества осуществляется после завершения расчетов ликвидируемого общества с кредиторами, т.е. после уплаты налогов) в части, превышающей взнос акционера в уставный капитал.

В случае, если указанное имущество не может быть признано дивидендами, то распространяется ли на него общий порядок налогообложения доходов физических лиц, установленный главой 23 НК РФ)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм выплачиваемых при ликвидации акционерного общества (далее — общество) и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в следующей очередности:

в первую очередь осуществляются выплаты по акциям, которые должны быть выкуплены в соответствии со статьей 75 данного Федерального закона;

во вторую очередь осуществляются выплаты начисленных, но не выплаченных дивидендов по привилегированным акциям и определенной уставом общества ликвидационной стоимости по привилегированным акциям;

в третью очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между акционерами — владельцами обыкновенных акций и всех типов привилегированных акций.

Таким образом, в случае, если из имущества ликвидируемого акционерного общества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, производятся выплаты по акциям, которые должны были быть выкуплены в соответствии со статьей 75 Кодекса, такие выплаты облагаются в соответствии со статьей 214.1 Кодекса как доходы от операций с ценными бумагами (доходы от продажи акционером своих акций обществу).

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду «статья 75 Федерального закона»

Выплаты из имущества ликвидируемого общества начисленных, но не выплаченных дивидендов, облагаются как доходы в виде дивидендов.

Налогообложение распределяемого имущества ликвидируемого общества производится в общем порядке. При этом доход, подлежащий налогообложению, определяется исходя из стоимости полученного при ликвидации имущества. Уменьшение указанного дохода на сумму взноса акционера в уставный капитал главой 23 Кодекса не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа

Даны разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм, выплачиваемых при ликвидации акционерного общества.

В Законе об акционерных обществах указана очередность, в соответствии с которой между акционерами распределяется имущество ликвидируемого общества, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами.

В 1-ую очередь выплаты получают владельцы голосующих акций, потребовавшие от общества в определенных законом случаях выкупить принадлежащие им ценные бумаги.

Разъяснено, что эти выплаты облагаются как доходы от операций с ценными бумагами (от продажи акционером своих акций обществу).

Во 2-ую очередь производят выплаты начисленных, но не выплаченных дивидендов и определенной уставом общества ликвидационной стоимости по привилегированным акциям.

Выплаты из имущества ликвидируемого общества указанных дивидендов облагаются как доходы в виде дивидендов.

В 3-ью очередь имущество ликвидируемого общества распределяется между владельцами обыкновенных и всех типов привилегированных акций.

В этом случае налогообложение производится в общем порядке.

При этом доход, подлежащий налогообложению, определяется исходя из стоимости полученного при ликвидации имущества. Его уменьшение на сумму взноса акционера в уставный капитал не предусмотрено.

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70134288/

Декларирование доходов от продажи доли в уставном капитале

Налоговое законодательство в отношении доходов от реализации долей участия в акционерных обществах постоянно меняется. Изменения эти касаются применения тех или иных вычетов и правил исчисления сроков. Поэтому, при продаже доли в уставном капитале организации в зависимости от срока владения, даты приобретения и даты реализации может возникнуть несколько разных вариантов налогообложения. Рассмотрим их.

Вариант 1: Дата приобретения долей участия НАЧИНАЯ с 01.01.2011, срок владения 5 лет и более. При реализации долей в уставном капитале организаций, приобретенных после указанной даты и находившихся во владении физического лица более 5 лет, облагаемого НДФЛ дохода не возникает (п. 17.2. ст. 217 НК РФ), соответственно, налог не уплачивается. Декларация по форме 3-НДФЛ не подается на основании ст. 228, 229, НК РФ.

Вариант 2: Дата приобретения долей участия НАЧИНАЯ с 01.01.2011, срок владения менее 5 лет, проданы до 01.01.2019. При реализации долей в уставном капитале организаций, приобретенных после указанной даты и находившихся во владении физического лица менее 5 лет, возникает доход, который необходимо задекларировать. Облагаемого НДФЛ дохода может и не быть, но декларацию сдать придется.

Как уменьшить доход: есть два пути к уменьшению дохода от продажи доли участия в обществе.

А) воспользоваться правом на имущественный вычет предусмотренный подп.2 п.2 ст.220 НК РФ – уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. К таким расходам относятся суммы, внесенные в качестве оплаты в УК. А в случаях, когда такие оплаты производились за счет кредитных средств, то суммы процентов, оплаченных по кредитному договору (см. Письмо Минфина России от 10.11.2015 N 03-04-07/64620).

Б) в случае, когда у вас по какой-то причине не осталось документов, подтверждающих расходы на приобретение доли, у вас есть право воспользоваться имущественным вычетом в размере, не превышающем 250 000 руб., в соответствии с абз. 2 подп.1 п.2 ст. 220 НК РФ. Декларацию по форме 3-НДФЛ заполняем самостоятельно и подаем в налоговые органы до 30 апреля следующего за отчетным года.

Вариант 3: Дата приобретения долей в УК ДО 01.01.2011, проданы до 01.01.2019. Если вы приобрели долю в уставном капитале общества до 01.01.2011, а продали такой актив ранее 01.01.2019, то такой доход подлежит обязательному декларированию вне зависимости от срока владения и наличия дохода от продажи. Уменьшение дохода возможно способами, описанными в предыдущем варианте. Декларацию по форме 3-НДФЛ подаем в налоговые органы самостоятельно в установленные сроки.

Вариант 4: Продажа долей ПОСЛЕ 01.01.2019. С 01 января 2019 г. изменились правила отражения доходов от реализации долей участия в организациях.

А) теперь разница между суммой, полученной от продажи доли, и расходами на приобретение доли признается дивидендами (подп. 1 п. 1 ст. 208). Следовательно, при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли в уставном капитале общества, вся полученная сумма признается дивидендным доходом. И это автоматически приводит нас к следующему пункту.

Б) отсутствует право на имущественный вычет в размере, не превышающем 250 000 руб. в соответствии с абз. 2 подп.1 п.2 ст. 220 НК РФ. Связано это с тем, что НК РФ содержит прямой запрет на применение налоговых вычетов в отношении дивидендных доходов (п.3 ст. 210 НК РФ).

Получается, что доход от продажи долей участия можно уменьшить только на документально подтвержденные расходы, связанные с его приобретением. В этом случае он будет разбит на 2 части – доход от продажи доли (в рамках затрат на приобретение) и дивидендный доход (все, что сверх этой суммы).

Декларацию 3-НДФЛ готовим самостоятельно, сдаем до 30 апреля.

Источник: http://3ndfl-urprofit.ru/nalogovyi-vychet/deklarirovanie-dohodov-ot-prodazhi-doli-v-ustavnom-kapitale/

Предоставление декларации 3-НДФЛ при выходе из ООО

С 2001 года я являлась единственным учредителем ООО с уставным капиталом 100 тыс. руб. В марте 2006 года моим решением УК увеличен до 650 тыс. руб. В июле 2016 года я вышла из ООО, введя нового учредителя. В 2018 году в ООО введен второй учредитель и распределен УК пропорционально долям. В 2019 году мне пришло извещение о представлении в налоговый орган декларации 3-НДФЛ. Должна ли я ее предоставлять, если являлась собственником более пяти лет? Каковы мои действия?

Читайте так же:  Как быть, если исчезли денежные средства со вклада в сбербанке

Судя по тексту вопроса, вы осуществили выход из ООО следующим образом – сначала у ООО появился второй участник, а затем вы подали заявление о выходе из состава участников ООО. В таком случае вам должны были выплатить действительную стоимость вашей доли, рассчитываемую исходя из стоимости чистых активов общества на момент вашего выхода из состава участников. При этом с июля 2016 годы вы перестали быть участником ООО. Соответственно, в силу положений п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» действительная стоимость доли должна была быть выплачена вам не позднее трех месяцев с момента вашего выхода из состава участников общества, т.е. не позднее октября 2016 года.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Статья 209 НК РФ гласит, что для налоговых резидентов РФ объектом налогообложения признается, в том числе, доход, полученный от источников в Российской Федерации, а п. 1 ст. 210 НК РФ указывает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Пункт 2 ст. 226 НК РФ (в соответствующей редакции, действующей в периоде, о котором идет речь в вопросе) предусматривает, что исчисление и уплата НДФЛ в отношении всех доходов, источником которых является налоговый агент, производится налоговыми агентами, за исключением доходов, по которым исчисление и уплата налога производится, в том числе, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога по правилам этой статьи производят физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от реализации имущества и имущественных прав. Пункт 2 этой же статьи гласит, что такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют и уплачивают налог, а в п. 3 предписывается, что такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Исключение сделано для случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ (продажа объектов недвижимости с учетом особенностей, предусмотренных ст. 217.1 НК РФ, продажа иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более).

Одновременно с этим Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в ст. 217 НК РФ введен п. 17.2, которым, в частности, установлено, что от налогообложения освобождаются доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации (погашения) таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. А на основании п. 4 ст. 229 НК РФ (в соответствующей редакции) налогоплательщик вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению, а также доходы, налог с которых полностью удержан налоговыми агентами.

Но Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ (в соответствующей редакции) содержит также положение, согласно которому тот самый п. 17.2 ст. 217 НК РФ (который и освобождает от налогообложения доходы, полученные от реализации доли в ООО) применяется лишь в отношении доходов, полученных от реализации доли в уставном капитале ООО, если такая доля была приобретена налогоплательщиком после 1 января 2011 г. (см. ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ). Таким образом, у вас в 2016-м году образовалась налоговая база по НДФЛ, и вы должны были подать соответствующую налоговую декларацию и уплатить причитающуюся сумму налога, так как вы приобрели долю в ООО ранее 1 января 2011 г. Тот факт, что вы получили требование о представлении налоговой декларации только в 2019-м году, может быть связан с моментом получения вами дохода от реализации доли (если этот доход был получен лишь в 2018-м году).

Источник: http://pravo.rg.ru/rubrics/question/10459/

Получение имущества участником компании: новации налогообложения

Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ (далее — Закон № 424-ФЗ), внесшим изменения в главы 23 и 25 НК РФ, урегулированы вопросы, возникающие при налогообложении имущества, полученного акционером (участником) при выходе из компании или при ее ликвидации. Соответствующие поправки вступят в силу с 1 января 2019 г.

Налог на прибыль

Порядок определения дохода

У налогоплательщика, получающего имущество при выходе из компании или в результате ее ликвидации, возникает доход. Определяется он как разница между рыночной ценой полученного имущества (имущественных прав) на момент его получения и фактически оплаченной стоимостью акций (долей). В отношении имущества, полученного при ликвидации, это прямо зафиксировано в п. 2 ст. 277 НК РФ. В части же имущества, полученного при выходе из общества, в настоящее время этот вывод делается на основании подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ (см., например, письма Минфина России от 26.03.2018 № 03-08-05/18746, от 30.12.2015 № 03-03-06/1/77502). В соответствии с этой нормой не учитываются при налогообложении доходы в виде имущества (имущественных прав), которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

С 1 января 2019 г. в п. 2 ст. 277 НК РФ вводится положение, которое четко устанавливает порядок определения дохода при выходе из общества по аналогии с ликвидацией. Согласно ему при выходе (выбытии) из организации доходы акционера (участника) определяются исходя из рыночной стоимости имущества (имущественных прав) на момент его получения за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) этой организации стоимости акций (долей).

Полученный доход — это дивиденды

В настоящее время Налоговый кодекс никак не квалифицирует доход, возникающий при получении имущества от компании при выходе из нее или при ее ликвидации.

Однако Минфин России неоднократно разъяснял, что положительная разница между рыночной ценой полученного при ликвидации компании имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной акционерами (участниками) стоимостью акций (долей) представляет собой дивиденды (письма от 05.10.2018 № 03-03-06/2/71759, от 16.02.2017 № 03-03-06/1/8913, от 05.06.2015 № 03-03-10/32629, от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41682). Теперь это закреплено в Налоговом кодексе.

Согласно новой редакции п. 1 ст. 250 НК РФ для целей главы 25 НК РФ к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации.

Убыток можно учесть

На практике может случиться так, что рыночная стоимость полученного акционером (участником) имущества окажется меньше фактически оплаченной им стоимости акций (долей).

Ответа на вопрос о том, можно ли учесть данную разницу (убыток) в расходах, действующая редакция Налогового кодекса не дает. У Минфина России позиция на этот счет менялась.

Так, в письме от 08.12.2014 № 03-03-06/3/62747 финансисты указывали, что, если при распределении имущества ликвидируемого общества размер полученного участником дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше его вклада в уставный капитал данного общества, полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли. Но затем в письме от 22.09.2017 № 03-03-06/1/61418 они пришли к выводу, что убыток, полученный участником при распределении имущества ликвидируемой компании, в целях налогообложения прибыли не учитывается.

Читайте так же:  Сколько квадратных метров положено на человека в квартире

Поправки, внесенные в главу 25 НК РФ Законом № 424-ФЗ, решили данный вопрос в пользу налогоплательщиков.

В новом подп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ сказано, что к внереализационным расходам приравнивается убыток, возникающий у налогоплательщика — участника (пайщика) организации при ее ликвидации (в том числе в результате применения процедуры банкротства), выходе (выбытии) из организации и определяемый на дату ликвидации организации, выхода (выбытия) из организации как отрицательная разница между доходами в виде рыночной цены получаемого указанным участником (пайщиком) имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) налогоплательщиком — участником (пайщиком) этой организации стоимости доли (пая). А согласно новой редакции п. 25 ст. 280 НК РФ убыток в виде отрицательной разницы между рыночной ценой получаемого имущества (имущественных прав) и фактически понесенными затратами на приобретение эмиссионных ценных бумаг (акций и облигаций), организация-эмитент которых была ликвидирована (в том числе в результате применения процедуры банкротства), учитывается в полном объеме на дату ликвидации организации-эмитента в соответствующей налоговой базе в зависимости от категории таких ценных бумаг.

Стоимость полученного имущества

Еще один вопрос, который решил Закон № 424-ФЗ, касается стоимости полученного акционером (участником) имущества, по которой оно принимается к учету.

Сейчас порядок формирования налоговой стоимости такого имущества Налоговым кодексом не установлен. Минфин России и суды считают, что имущество должно приниматься к учету по рыночной стоимости на дату его получения (письма от 05.10.2018 № 03-03-06/2/71759, от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30920, от 24.11.2014 № 03-03-06/1/59547, от 02.11.2011 № 03-03-06/4/125, от 11.10.2011 № 03-03-10/99, постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2011 по делу № А56-20617/2010, Дальневосточного округа от 13.10.2009 № Ф03-5230/2009). Данная позиция нашла свое отражение в новой редакции п. 2 ст. 277 НК РФ. В ней сказано, что имущество (имущественные права), полученное акционером (участником) при выходе (выбытии) или при ликвидации организации, в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости, определенной на момент получения этого имущества (имущественных прав).

Получение имущественных прав

Для целей налога на доходы физических лиц имущество, полученное при ликвидации компании или при выходе из нее, представляет собой доход в натуральной форме. Он определяется исходя из рыночной стоимости полученного имущества (п. 1 ст. 211 НК РФ). Но акционер (участник) может получить не имущество, а имущественные права. В действующей редакции НК РФ не установлено, к какому виду дохода для целей НДФЛ относятся имущественные права и как должна определяться их стоимость. Закон № 424-ФЗ устранил этот пробел.

В новом подп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ указано, что к доходам в натуральной форме относятся полученные имущественные права при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками, пайщиками), а также права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой. Стоимость указанных имущественных прав в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. То есть в налоговую базу по НДФЛ включается рыночная стоимость полученных имущественных прав.

Имущественный вычет

При выходе из состава участников общества, а также при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) в случае ликвидации организации акционер (участник) вправе получить имущественный вычет (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Согласно подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ он предоставляется в виде уменьшения стоимости полученного имущества (имущественных прав) на сумму фактически произведенных акционером (участником) и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). К таким расходам относятся сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, а также расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Поправками, внесенными Законом № 424-ФЗ в подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, уточнено, что в состав расходов налогоплательщика, являющегося акционером (участником, пайщиком) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства, иное имущество (имущественные права), могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.

В новой редакции подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ также установлено, как определяется стоимость имущества и имущественных прав, внесенных в уставный капитал, в целях определения расходов налогоплательщика, связанных с приобретением акций (долей, паев) организации. Она будет равна рыночной стоимости имущества (имущественных прав) на дату передачи в уставный капитал организации, если это имущество (имущественные права) на вышеуказанную дату включалось в налогооблагаемый доход, но освобождалось от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ. В иных случаях стоимость имущества (имущественных прав) определяется исходя из документально подтвержденных расходов налогоплательщика на его приобретение, дохода в виде материальной выгоды, включенного в налогооблагаемый доход налогоплательщика в результате приобретения имущества, переданного в уставный капитал организации, а также дохода, включенного в налогооблагаемый доход налогоплательщика в результате передачи этого имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал организации.

Последующая продажа полученных имущества и имущественных прав

Полученные при ликвидации компании или при выходе из нее имущество и имущественные права гражданин может продать. В случае продажи имущества он вправе в целях обложения НДФЛ уменьшить полученный доход на имущественный вычет при продаже имущества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 21.11.2017 № 03-04-05/76973). А как быть в случае продажи полученных имущественных прав? Действующая редакция главы 23 НК РФ ответа на этот вопрос не дает.

Теперь этот пробел устранен. В новом подп. 2.4 п. 2 ст. 220 НК РФ сказано, что при реализации (погашении) и (или) ином выбытии имущества и (или) имущественных прав (за исключением ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов), полученных при ликвидации компании или при выходе (выбытии) из нее, налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов от реализации на расходы в размере документально подтвержденной полной стоимости такого имущества и (или) имущественных прав, учтенной в доходах при их получении.

Туманная поправка

Согласно поправкам, внесенным Законом № 424-ФЗ в подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ, для целей главы 23 НК РФ к доходам в виде дивидендов приравнен доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации.

Данное нововведение вызывает вопросы. В частности, непонятно, почему речь идет о расходах на приобретение акций (долей, паев) только ликвидируемой организации. А как быть в случае выхода из компании?

Кроме того, неясен практический смысл этой нормы. Ведь исходя из механизма, заложенного в главе 23 НК РФ, сформировать сумму дивидендов может только сам налогоплательщик посредством представления налоговой декларации и заявления имущественного налогового вычета. А до этого момента полученные при ликвидации компании или выходе из нее имущество (имущественные права) и денежные средства представляют собой доход в натуральной или денежной форме, который в полном объеме включается в налоговую базу по НДФЛ налоговым агентом (п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 10.11.2016 № 03-04-05/65811).

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.eg-online.ru/article/390928/

Надо ли отражать в 3-ндфл долю участия физ лица в ооо, которое возникло вследствие ликвидации зао
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here