Может ли увеличиться фиксированная ставка енвд из-за суммы продаж

Ответы на все вопросы по теме: "Может ли увеличиться фиксированная ставка енвд из-за суммы продаж" от профессионалов. Актуальность информации на 2020 год вы можете уточнить у дежурного консультанта.

Фиксированные взносы в зачет ЕНВД по трем торговым точкам.

Здравствуйте, я ИП на ЕНВД. Похоже я сделал ошибку в своих декларациях ЕНВД. В первом квартале открыл в дополнение к первому, еще два магазина в разных районах города. Теперь отчитываюсь в трех разных налоговых. В каждом магазине работает только по одному сотруднику. Из налога ЕНВД я вычел страховые взносы на сотрудников (для каждого магазина соответственно свои суммы), а половину от своих взносов я разделил просто на три части. В результате, там где площадь и выручка маленькие получилась сумма страховых взносов больше, чем налог, а в двух других магазинах налог получился к уплате.

Вчера узнал, что фиксированные взносы на себя делить надо пропорционально чему-то. Чему? Выручке или торговой площади? Или я правильно сделал, что разделил на три равные части? Если произошла ошибка, то я должен подавать во все налоговые уточненки, или можно со следующего квартала все в норму привести?

Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.

Ну все понятно, конечно накосячил! А я раньше сам торговал в одной точке и не знал как с работниками вычеты делаются. Почему-то понял, что фиксированный платеж принимается в зачет не полностью, а на 50%.

Значит надо подавать уточненки? Никак нельзя это уладить в следующем квартале, например?

Уточненные декларации подавать надо обязательно, и желательно до того, как налоговая укажет вам на них! И оплачивать налог тоже нужно обязательно, и лучше это сделать до того, как декларации уточненные попадут в руки налоговых инспекторов!
Если этого не сделать, то «уладить» в следующем квартале можно, оплатив доначисленный ИФНС налог и штрафы. Оно вам надо?

Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.

Да конечно можно, venera.v, но выгоднее обычно делить пропорционально выручке либо площади, каждый сам для себя эту выгоду рассчитывает. Даже смею предположить, что чем больше площадь торгового зала, тем больше ассортимент магазина, а следовательно, больше объем продаж. Конечно, есть такие понятия как проходимость, удобное расположение торговой точки, но все равно, если больше налоговая база, то и вычета туда побольше хочется отнести. Ведь так?
Тут главный вопрос в том, что автор вопроса уменьшил ЕНВД практически на всю сумму перечисленных страховых взносов, в то время, как может уменьшить налог лишь на половину.

Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.

Источник: http://nalog-nalog.ru/forum/envd/fiksirovannye-vznosy-v-zachet-envd-po-trem-torgovym-tochkam/

Изменения ЕНВД в 2020 году

Изменения ЕНВД в 2020 году будут не столь значительны, как это было последние несколько лет, впрочем ряд нововведения разной степени важности все же будет. Но главное, к чему следует готовиться — это к полной отмене ЕНВД на всей территории РФ. 2020 год, судя по всему, станет последним годом существования этого удобного режима налогообложения. А в некоторых регионах РФ ЕНВД будет отменен уже в 2020 году.

Итак, давайте выясним, что изменится в ЕНВД с 1 января 2020 года и действительно ли решение об отмене этого режима налогообложения является окончательным.

2020 год станет последним годом действия ЕНВД

Власти несколько лет подряд говорят о неэффективности данного режима с точки зрения налоговых поступлений в бюджет. ЕНВД неоднократно планировали отменить, но все же под давлением бизнес-сообщества были вынуждены продлевать. В настоящий момент действует закон № 178-ФЗ, согласно которому ЕНВД продлен до 31 декабря 2020 года. Но согласно последним заявлениям влиятельных чиновников, больше этот налоговый режим продлевать не станут.

Накануне уполномоченный по правам предпринимателей Б. Титов обратился к правительству с официальным запросом о продлении ЕНВД после 2021 года. Надо ли говорить, что предпринимателям удобно работать на этой системе налогообложения, и риски ее отмены вызывают большое беспокойство представителей малого бизнеса. При этом Титов мотивирует свою просьбу удобством ЕНВД и отсутствием равнозначной альтернативы.

К сожалению, власти решили данный запрос малого бизнеса не удовлетворять. Так, по заявлению министра финансов А. Силуанова, ЕНВД продлен не будет. Он уже дал сотрудникам своего министерства поручения о подготовке необходимых разъяснений по закрытию ЕНВД и переходе на другие режимы налогообложения.

Силуанов считает, что недобросовестные предприниматели часто используют ЕНВД в целях не только оптимизации налогообложения, но и для реализации сомнительных схем по уклонению от уплаты налогов. По данным ФНС и Минфина, реальная налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в данный момент составляет менее 1% от выручки, в результате чего государственный бюджет не получает значительные средства.

Не поддержали обращение бизнес-омбудсмена Б. Титова и в Госдуме РФ. В частности, глава налогового комитета Госдумы А. Макаров назвал дискуссию по поводу возможности сохранения ЕНВД лишенной всякого смысла. Он напомнил, что этот режим налогообложения изначально разрабатывался в качестве временной меры на тот период, когда у государства были затруднения в сфере контроля налогообложения малого бизнеса. Макаров отметил, что в данный момент ФНС уже обладает достаточным объемом технологий и оборудования, чтобы контролировать уплату налогов в малом бизнесе.

Таким образом, юридически верно говорить не об отмене ЕНВД, а об истечении срока действия этого режима налогообложения на территории РФ. В свою очередь, никаких законодательных инициатив, направленных на его продление, не создано, и судя по всему, создано уже не будет.

В конкретных муниципальных образованиях решением местных властей действие ЕНВД может быть прекращено уже в 2020 году. Так, некоторые муниципальные образования Пермского края уже приняли решение об отмене ЕНВД с 2020 года.

Запрет на торговлю маркированными товарами

Серьезные изменения ЕНВД в 2020 году ожидаются и для розничной торговли некоторыми группами товаров. В сентябре 2019 года Госдума приняла закон, вносящий значительные изменения в НК РФ. Среди прочего ограничивается применение ЕНВД при торговле маркированными товарами.

Так, согласно ст. 346.27 НК РФ, ЕНВД теперь нельзя применять для розничной торговли следующими товарами:

  • обувь и одежда, принадлежности к одежде, изделия из натурального меха и прочие изделия, подлежащие обязательной маркировке;
  • лекарственные средства, подлежащие обязательной маркировке.

К сожалению, субъекты малого бизнеса, занятые в сфере торговли такими товарами, не смогут перейти с ЕНВД на другой удобный режим налогообложения — ПСН. Ст. 346.43 НК РФ вводит аналогичные запреты и для патентной системы налогообложения.

Отмена вычета по онлайн-кассам

Напомним, в 2019 году завершился процесс перехода на онлайн-кассы. При этом в течение 2018-2019 годов предприниматели, применяющие ЕНВД, могли получить налоговый вычет за расходы, понесенные на установку онлайн-касс. Вычет предоставлялся индивидуальным предпринимателям на ЕНВД, установившим онлайн-кассы в следующие сроки:

  • до 01.07.2018 — ИП с наемными работниками, занятые в сфере общественного питания и торговли;
  • до 01.07.2019 — ИП, всех остальных категорий.
Читайте так же:  Возврат 13% после покупки квартиры и ее продажи на следующий день

Предпринимателям, зарегистрировавшим онлайн-кассы в ФНС в указанные выше периоды, дано право получить налоговый вычет в размере 18 000 рублей за каждую онлайн-кассу. Это можно сделать, отразив соответствующие данные в декларации по ЕНВД за периоды 2019 года. Но уже в 2020 году сделать это будет нельзя.

Повышение ЕНВД с 2020 года

Формула расчета ЕНВД хорошо известна предпринимателям, применяющим эту систему. Но на всякий случай напомним. Ежеквартальный платеж по ЕНВД равен следующему:

Налоговая ставка X БД X К1 X К2 X (ФП 1 мес. + ФП 2 мес. + ФП 3 мес.), где:

  • Налоговая ставка — в большинстве случае она составляет 15%, но местные органы власти вправе снижать ее для некоторых видов деятельности.
  • БД — базовая доходность на единицу физического показателя.
  • К1 — коэффициент-дефлятор. Он ежегодно утверждается Минэкономразвития и из года в год повышается. К1 в 2018 году составлял 1,868, в 2019 году — 1,915. Размер К1 в 2020 году установлен на уровне 2,009.
  • К2 — понижающий коэффициент. Его устанавливают органы местной власти и достаточно редко меняют его размер. Как правило, низкий К2 устанавливается для видов деятельности, представляющих высокую общественную значимость для конкретных регионов.
  • ФП — физический показатель в каждом из трех месяцев отчетного квартала. В зависимости от вида деятельности, это может быть количество работников, транспортных средств или торговая площадь.

Не забудьте, что на общий размер налоговой нагрузки влияют также страховые взносы. При этом налог ЕНВД можно уменьшать на величину уплаченных страховых взносов.

Сроки уплаты налога и сдачи отчетов

Изменения ЕНВД в 2020 году в части сроков сдачи отчетности и уплаты налогов не запланированы. Как и прежде, необходимо ежеквартально сдавать отчеты и платить налог. Напомним, согласно общему правилу, крайний срок сдачи отчета — 20 число месяца, следующего за отчетным период. Крайний срок уплаты налога — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Если крайний день сдачи отчета или уплаты налога выпадает на выходной день, то крайний срок переносится на первый рабочий день после выходного. В таблице ниже отражены крайние сроки сдачи отчета и уплаты налога по ЕНВД с учетом праздничных и выходных дней, утвержденных официальным производственным календарем 2020 года:

Источник: http://tbis.ru/nalogi/izmeneniya-envd-2020

Как уменьшить ЕНВД на взносы в 2020 году: советы и примеры

ЕНВД – выгодный режим налогообложения, особенно для тех, кто получает высокий и стабильный доход. В основу режима заложена предполагаемая или вмененная государством прибыль, а размер фактической не отражается на величине налога. Есть и еще один бонус – все уплаченные взносы можно вычесть из отчислений. Кстати именно этот пункт претерпел изменения, от чего переходить на вмененку стало еще выгоднее. Узнайте, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП в РФ.

Как было раньше – уменьшение ЕНВД до 2020 года

Все лица, занятые индивидуальным предпринимательством, уплачивают страховые взносы. Одни только за себя, поскольку работают самостоятельно. Другие еще и за персонал.

До 2017 года по п. 2.1 ст. 346.32 НК России ИП были вправе вычесть уплаченные взносы из насчитанного налога. Но совершенно по разным правилам для бизнесменов с рабочими и без:

  • ИП с работниками сокращали ЕНВД на выплаты за персонал, но не более чем вдвое от изначально исчисленной величины налога. А отчисления за себя не могли вносить в графу вычетов.
  • А фирмы без штата на все уплаченные в свою пользу взносы, среди которых и 1%, выплаченный с разницы между вмененным государством доходом и 300000. На все 100% от первоначально рассчитанного налога.

Такое неравенство вызывало массу вопросов и недовольства со стороны налогоплательщиков. Ведь на УСН бизнесмены могут снижать налог как на фиксированные платежи, так и на отчисления за персонал. А это настоящая дискриминация.

Важная новость для предпринимателей: как уменьшать ЕНВД 2020

Может ли ИП уменьшить налог по ЕНВД на сумму страховых взносов за себя, если на его фирме трудится персонал, в 2020 году? Да. Справедливость наконец восстановлена. В п. 2.1 ст. 346.32 внесена поправка Законом № 178-ФЗ, изданным 2 июня 2016. Она дает нанимателям на ЕНВД право уменьшать налог на все типы страховых сборов – и за персонал, и за себя.

Важно! Налог можно снижать за счет взносов, уплата которых осуществлена в расчетном периоде. Неважно за какой промежуток времени они рассчитаны, принципиальна только дата фактической оплаты.

К примеру, если ИП Пинчук уплатил на счет ИФНС взносы за себя 15 апреля, он сможет добавить их в вычет во 2 квартале (апрель – июнь). А вот в первом, за который будет уплачивать налог до 25 апреля, не сможет.

Подведем итоги для 2020 с учетом изменений:

  • Бизнесмены без наемных работников вправе уменьшать ЕНВД, отняв все выплаченные за себя взносы. Ограничений нет.
  • Бизнесмены с персоналом – уплаченные взносы и за себя, и в пользу штата. Но платеж не должен уменьшаться вдвое в сравнении с первичной суммой.

Следует учесть и еще одно правило, предприниматель становится в одну шеренгу с работодателями в тот момент, когда производит первую выплату физ. лицу. Неважно была она всего одна или несколько, с этого момента он уменьшает пошлину как налогоплательщик с сотрудниками. То есть уменьшение налога ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП с работниками, нанятыми во время отчетного периода, а впервые рассчитанными после этого периода, невозможно.

Пример: предприниматель Дворецкая наняла на работу повара 14 марта, а первую выплату в его пользу начислила 10 апреля. Она может вычесть из выплаты за 1 квартал взносы лишь в свою пользу, потому что выплата физ. лицу прошла уже во 2 периоде. Не важно, что повар был трудоустроен в 1.

База для уменьшения ЕНВД: ИП без сотрудников

В список вычетов для предпринимателей, у которых нет нужды в выплатах физ. лицам, можно включить следующие платежи:

  • Фиксированные в ПФР и ФОМС;
  • Дополнительные – 1% с превышения дохода;
  • Нельзя вычитать отчисления по добровольному страхованию.

В новом году взносы налогоплательщиков принимают ИФНС, а не внебюджетные фонды. Только выплаты на травматизм остались под юрисдикцией ФСС.

База для сокращения ЕНВД: ИП с персоналом

Список взносов для вычета из вмененного налога для бизнесменов, трудоустроивших граждан, намного обширнее:

  • Все обязательные страховые сборы за персонал;
  • Отчисления на добровольное страхование персонала;
  • Больничные за 3 первых дня;
  • Страховые выплаты за себя, только обязательные;
  • 1% с превышения.

Как уменьшить ЕНВД по максимуму: лучшие сроки уплаты взносов

Для начала вспомним сроки уплаты самого налога, заглянув в таблицу:

Период Крайняя дата (до)
1. Января – март 25 апреля 2. Апрель – июнь 25 июля 3. Июль – сентябрь 25 октября 4. Октябрь – декабрь 25 января 2021

По окончанию квартала нужно подавать декларацию в ИФНС. Крайний срок сдачи – 25 число.

Чтобы заплатить в бюджет как можно меньше, необходимо снизить стоимость пошлины за каждый период, а не единый налог. Для этого выплаты за себя следует вносить в ИФНС не раз в год, как положено, а в каждом квартале, разделив годовой платеж на 4 равные части. С пошлинами за работников и так все понятно, они выплачиваются ежемесячно.

Читайте так же:  Как грамотно объяснить сотрудникам фнс отсутствие оплаты по счет-фактуре

Сумма фиксированных платежей неизменна и составляет в 2020 г. 23400 р. на пенсионное и 4590 р. на мед. страхование. А вот 1% с превышения – непостоянная величина. Поэтому грамотнее будет подсчитать предварительный ЕНВД за квартал, затем отнять от него внесенные фиксированные платежи и лишь потом перечислить 1% в ПФР в том объеме, которого хватит на покрытие всего остатка по выплате.

Но имейте в виду, остаток взносов, то есть та их часть, которая осталась после сведения пошлины к 0, не переносится на другой квартал. Поэтому проводить подобную операцию стоит лишь в том случае, если по предварительному прогнозу годовой доход действительно превысит лимит в 300000. И на немаленькую сумму.

Как рассчитывать вмененный налог

Чтобы узнать ЕНВД за квартал, нужно перемножить следующие показатели:

  • БД (базовую доходность) – постоянная цифра, определяемая по виду деятельности.
  • ФП (физический показатель) – цифра, различная для каждого предпринимателя. Это может быть площадь торгового зала, численность персонала, количество транспортных средств или иной показатель.
  • К1 – коэффициент, устанавливаемый Министерством экономики. Его размер на 2020 – 1,798.
  • К2 – коэффициент, регулируемый местным казначейством.
  • Ставка – 15%.
  • Количество месяцев в периоде – 3.

ИП без персонала: уменьшаем ЕНВД

Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП без работников, на примере. Бизнес воображаемого ИП Хрущева основан на розничной торговле. Рабочих он не нанимал. Остальные исходные данные для удобства внесем в таблицу:

Показатель Величина
ФП (площадь торгового зала) 118 кв. м. БД 1800 р. К1 1,798 К2 0,8 Страховые платежи за квартал 6997,5 р.

Первым делом Хрущев подсчитал пошлину за отчетный период:

1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 15% = 137 482 р. 27 к.

Затем высчитал предварительный вмененный доход за весь год:

1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 4 = 3 666 193 р. 92 к.

Поскольку эта сумма больше 300 тыс., подсчитал 1% с превышения:

3 666 193,92 х 1% = 36 661 р. 93 к.

Этот платеж можно уплатить сразу или частями (поквартально). Хрущев выбрал первый вариант.

Теперь он может подсчитать базу для вычета из пошлины и смело отнять ее:

137 482,27 – (6 997,5 + 36 661,93) = 93 882 р. и 84 к.

Итого к уплате Хрущев должен подготовить денежную сумму, равную 93 тыс. 882 р. и 84 к.

ИП с персоналом: уменьшаем ЕНВД

Пример расчета №1

Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП с работниками. За ИП Скворцова примем владельца небольшого магазина по розничной торговле. Товары населению реализует 4 продавца. Остальные данные внесем в таблицу:

Показатель Величина
ФП (площадь торгового зала) 119 кв. м. БД 1800 К1 1,798 К2 0,9 Квартальные сборы за штат 34 609 Квартальные сборы за себя 6 997,5

Так как Скворцов разбирается в законодательстве не хуже Хрущева, он так же начал расчеты с пошлины:

1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 15% = 171 576 р. 13 к.

Затем определил годовой доход по вмененке:

1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 4 = 4 159 421 р. 28 к.

Доход довольно большой, поэтому Скворцов подсчитал 1 дополнительный процент в ИФНС и уплатил его четырьмя частями:

4 159 421,28 х 1% = 41 594 р. 21 к.

¼ часть пошлины, уплаченная в квартале = 41 594,21 / 4 = 10 398 р. 55 к.

Скворцов доволен результатом и уже подсчитывает ЕНВД с учетом сборов:

171 576,13 – (10 398,55 + 34 609 + 6 997,5) = 119 571 р. 08 коп. – к уплате. Эта цифра больше чем половина от налога, поэтому платим ее. Снижение составило 52 005 р.

Пример расчета №2

Выясним еще на одном наглядном примере, как осуществляется уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками. За воображаемого ИП примем гражданина Соколовского, который открыл парикмахерскую и нанял на работу 11 профессиональных работников. Остальные сведения отобразим в таблице:

Показатель Величина
ФП (численность персонала) 11 + 1 (сам бизнесмен) = 12 БД 1800 К1 1,798 К2 0,8 Отчисления за штат 42 555 Отчисления за себя 6 997, 5

Как и предыдущие налогоплательщики, Соколовский начал с пошлины за квартал:

1800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 15% = 13 981 р. 25 к.

Видео (кликните для воспроизведения).

После подсчитал, какой доход вменит ему государство за год:

1 800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 4 = 372 833 р. 28 к.

Эта сумма выше 300 тыс., поэтому Соколовский высчитал 1% с превышения:

372 833,28 х 1% = 3 728 р. 33 к.

Дополнительный платеж в ИФНС небольшой, поэтому вымышленный предприниматель уплатил его полностью в первом квартале.

Теперь Соколовский может вздохнуть спокойно и подсчитать ЕНВД:

13 981,25 – (42 555 + 6 997,5 + 3 728,33) = -39 299 р. 58 к.

И вот тут он вспомнил правило: по закону налогоплательщик с персоналом не может сократить пошлину более чем вдвое, поэтому к уплате = 13 981,25/2 = 6 990 рублей .

Рассчитать ЕНВД и вычесть из него страховые взносы несложно. Главное разобраться в налоговом законодательстве, своевременно оплачивать сборы в бюджет и быть внимательнее при расчетах.


Источник: http://ip-vopros.ru/nalogi-i-platezhi/envd/umenshenie-envd-na-summu-strahovyh-vznosov

Энциклопедия решений. Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере

Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ ИП, не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Это значит, что индивидуальные предприниматели, не выплачивающие вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС без ограничения в 50% (см. письма Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-11/91, от 12.02.2013 N 03-11-11/65, от 31.01.2013 N 03-11-11/40, от 21.01.2013 N 03-11-11/13, от 29.12.2012 N 03-11-09/99, ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/[email protected]).

Если ИП, совмещающий применение УСН с объектом «доходы» с уплатой ЕНВД, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе уменьшить по своему усмотрению сумму ЕНВД или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере (без ограничения в 50%) (см. письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-09/57912).

Читайте так же:  Выселение из квартиры прописанного человека не собственника без согласия

Внимание

С 1 января 2017 года плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на ЕНВД, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

При этом указанные налогоплательщики до 1 января 2017 года не могли уменьшить исчисленный ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов (см. письма Минфина России от 12.02.2013 N 03-11-11/65, от 21.01.2013 N 03-11-11/12, от 29.12.2012 N 03-11-09/99, ФНС России от 01.03.2013 N ЕД-3-3/[email protected], от 06.02.2013 N ЕД-3-3/[email protected], от 31.01.2013 N ЕД-4-3/[email protected]).

В случае осуществления предпринимателем одного вида деятельности на территории нескольких муниципальных образований уменьшение суммы ЕНВД на страховые взносы и иные выплаты, предусмотренные пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, производится исходя из суммы выплат работникам, которые трудятся в соответствующем муниципальном образовании. Кроме того, если ИП на территории одного муниципального образования осуществляет деятельность, в отношении которой применяет ЕНВД, и производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то вне зависимости от того, что на территории другого муниципального образования, подведомственной другому налоговому органу, данный предприниматель, применяя ЕНВД, осуществляет тот же вид деятельности, но без привлечения наемных работников, такой ИП не вправе уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере, определяя налоговые обязательства по ЕНВД по виду деятельности, который он осуществляет без привлечения наемных работников. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42963.

Внимание

С 2017 года ИП, имеющие наемный персонал, вправе уменьшить сумму ЕНВД (в пределах 50%), исчисленную за налоговый период, на сумму фиксированных платежей по страховым взносам, уплаченных как за своих работников, так и за себя (в пределах 50%).

ИП, применяющий одновременно ЕНВД и УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) в связи с применением УСН на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном размере без ограничения (см. письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-11/26503).

Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении двух видов предпринимательской деятельности и использующий труд наемных работников только в одной из них, вправе уменьшить сумму ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, в которой труд наемных работников не используется, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50%. В отношении другого вида деятельности действует общее правило снижения суммы ЕНВД на сумму взносов в пределах 50% суммы налога. См. письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-11-11/31650.

В письме ФНС России от 15.10.2013 N ЕД-4-3/[email protected] правила уменьшения ЕНВД для ИП на сумму страховых взносов (СВ) приведены в таблице:

ИП, имеющие наемных работников

ИП, не имеющие наемных работников

ИП, имеющие наемных работников

ИП, не имеющие наемных работников

Сумма налога уменьшалась не более чем на 50% на:

Сумма налога уменьшается

не более чем на 50% на

страховые взносы за работников *(1)

Сумма налога уменьшается

на ВСЮ сумму страховых взносов

*(1) До 1 января 2017 года взносы «за себя» не учитывались.

С 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года фиксированный взнос уплачивалсяся при сумме годового дохода до 300 000 руб., а с превышения этой суммы величина взносов устанавливалась расчетным путем, то есть фактически не являлась. На этом основании возникли вопросы о возможности уменьшения ЕНВД на всю сумму уплаченных в году взносов (фиксированной и расчетной части). Однако в письме Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43709 прямо указано, что в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 руб.

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные взносы единовременно за текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года. Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения 300 000 руб. ИП вправе уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

В этом же письме разъяснено, что:

— в случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода , сумма ЕНВД может быть уменьшена ИП, не производящими выплаты физлицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50% от суммы налога;

— если ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, не производящие выплат физлицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов ИП смогут учесть при расчете единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.

— возможность уменьшения суммы ЕНВД налогоплательщиками, производящими выплаты физлицам , на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб., п. 2 ст. 346.32 НК РФ не предусмотрена. Поэтому ИП, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы ЕНВД за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).

С 1 января 2017 года , как и ранее, размер страхового взноса по ОПС для лиц, не производящих выплат физлицам (для предпринимателей и т.п.), зависит от величины полученного дохода в расчетном периоде. Если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб ., размер взносов на ОПС рассчитывается как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (второй абзац пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб. , размер взносов рассчитывается как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (третий абзац пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Читайте так же:  Как добиться выплаты пособий при банкротстве организации

Размер фиксированного взноса по ОМС определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОМС, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ)

За расчетный период (календарный год) взносы уплачиваются плательщиками, не производящими выплат физлицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. При этом страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за год, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (второй абзац п. 2 ст. 432 НК РФ).

В письме Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/66072 поясняется, что в целях применения п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен. Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено. Не предусмотрен и перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога. В письме рассмотрен конкретный пример. Страховые взносы, в том числе в виде фиксированного платежа, были уплачены ИП по истечении налогового периода по ЕНВД (III квартала) 8 октября, то есть до подачи декларации по ЕНВД. Разъяснено, что, несмотря на то что уплата взносов была произведена до подачи налоговой декларации по ЕНВД за III квартал (до 25 октября), предприниматель не вправе учитывать сумму фиксированного платежа при расчете ЕНВД за III квартал, но может учесть данный платеж при расчете ЕНВД за IV квартал. См. также письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-11-11/14571.

Между тем в письме Минфина России от 26.01.2016 N 03-11-09/2852 со ссылкой на постановления АС Уральского округа от 16.07.2015 N Ф09-4591/15, Восемнадцатого ААС от 20.08.2015 N 18АП-8762/2015, Второго ААС от 19.01.2015 по делу N А29-4669/2014 отмечается, что абзац 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, в отличие от пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, не содержат указания на то, что ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму ЕНВД за налоговый период на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере именно в данном налоговом периоде. По смыслу этой нормы законодатель не ограничивает право предпринимателей уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только тем периодом, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

В определении Верховного Суда РФ от 16.02.2015 N 307-КГ14-6614 по делу N А26-8666/2013 указывается, что поскольку дата оплаты предпринимателем страховых взносов на ОПС в виде фиксированных платежей и дата подачи им налоговой декларации по ЕНВД совпадают, то суды пришли к правильному выводу о правомерности уменьшения суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, поскольку последние уплачены предпринимателем до подачи декларации.

Минфин приходит к выводу, что при решении вопроса об уменьшении суммы ЕНВД в случае уплаты ИП страховых взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи декларации по ЕНВД положения абзаца третьего п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ следует применять с учетом сложившейся арбитражной практики. Таким образом, ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2016 года на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся в данному налоговому периоду и уплаченных до 25 апреля 2016 года.

Обратите внимание, что фиксированные страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом страховые взносы могут уплачиваться в полном размере единовременно в любом из налоговых периодов. При этом права на перенос на следующий календарный год части суммы страховых взносов, не учтенной при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, по мнению Минфина России, не предусмотрено. Иными словами, если сумма фиксированного взноса уплачена в IV квартале текущего года и превышает ЕНВД, исчисленный за тот же период, то учесть взнос частично в IV квартале, а частично — в I квартале следующего года нельзя.

Источник: http://base.garant.ru/58077441/

На взносы в фиксированном размере, уплаченные после окончания квартала, можно уменьшить ЕНВД

Сумма налога при применении ЕНВД может быть уменьшена на сумму страховых взносов в фиксированном размере, уплаченных после окончания налогового периода – квартала. Но только при соблюдении определенных условий. Это подтвердили специалисты Минфина России, опираясь на судебную практику. А ФНС России направила данные разъяснения в территориальные налоговые органы для использования в работе (письмо ФНС России от 19 февраля 2016 г. № СД-4-3/[email protected] «О направлении письма Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852»).

Дело в том, что по общему правилу плательщики ЕНВД вправе уменьшить налог, исчисленный за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом уменьшить налог можно не более чем на 50%. Иными словами, ЕНВД за I квартал 2016 года такие плательщики вправе уменьшить, в частности на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2016 года за декабрь 2015 года.

Для ИП – плательщика ЕНВД, не производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам, установлены следующие правила. Он может уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Речь идет о взносах в ПФР и ФФОМС. При этом ограничение в виде 50% от суммы налога на такое уменьшение для ИП не установлено. Но не уточнен и период такого уменьшения.

Финансисты считают, что при разрешении данного вопроса нужно руководствоваться сложившейся арбитражной практикой. Так, есть судебные решения, где судьи, комментируя положения п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, пришли к выводу, что законодатель не ограничивает право данной категории налогоплательщиков уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только тем периодом, в котором данный фиксированный платеж был уплачен (в частности, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.07.2015 N Ф09-4591/15 по делу N А76-24506/2014). А в Определение ВС РФ от 16 февраля 2015 г. № 307-КГ14-6614 по делу № А26-8666/2013 судьи подтвердили возможность уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных до подачи налоговой декларации по ЕНВД. Иными словами даже, если дата уплаты взносов выходит за пределы отчетного периода – квартала, но осуществлена до момента подачи декларации по ЕНВД, эти суммы можно включить в счет уменьшения налога.

В связи с этим, финансисты заключили, поскольку срок уплаты налога за I квартал 2016 года истекает 25 апреля 2016 года, то правомерным будет, если ИП уменьшит сумму ЕНВД за I квартал 2016 года на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся в данному налоговому периоду и уплаченных им до указанной даты.

Читайте так же:  Исковое заявление об уменьшении размера алиментов (образец)

Финансисты также напомнили, что взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). При этом страховые взносы могут уплачиваться в полном размере единовременно в любом из налоговых периодов.

Однако в Минфине России предупреждают, перенести на следующий календарный год часть суммы страховых взносов, не учтенной при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, недопустимо.

Источник: http://www.garant.ru/news/703844/

Минфин разъяснил, как уменьшить ЕНВД на сумму взносов, если ИП работает в одной торговой точке, а его работник — в другой

Индивидуальный предприниматель, который ведет торговлю в нескольких торговых точках и хотя бы в одной из них использует труд наемных работников, не вправе уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя». Учесть можно только те страховые взносы, которые уплачены за работников. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 04.12.14 № 03-11-11/62130.

В письме рассмотрен частный случай. Индивидуальный предприниматель на ЕНВД имеет две торговые точки в одном населенном пункте. В одной из них работает наемный работник, во второй — сам предприниматель. Может ли ИП уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя, в отношении той торговой точки, где он работает самостоятельно? Нет, такой возможности у предпринимателя нет, ответили авторы комментируемого письма.

Объяснения стандартные. Право уменьшить сумму единого налога на сумму «фиксированных» страховых взносов предоставлено только тем предпринимателям, которые работают самостоятельно, то есть без наемных работников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Поскольку в описанной ситуации наемный работник имеется, ИП не вправе учесть страховые взносы, уплаченные за себя, при расчете ЕНВД. Уменьшить ЕНВД можно только на страховые взносы, уплаченные за своего работника (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50 процентов.

Авторы письма также подчеркивают: единый налог за конкретный квартал уменьшается на страховые взносы, уплаченные в этом же периоде (квартале). То есть сумма ЕНВД за IV квартал может быть уменьшена на страховые взносы (в том числе, начисленные за предыдущие периоды), которые уплачены с 1 октября по 31 декабря.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2014/12/9363

Рост единого налога для малого бизнеса

Согласно информации, недавно опубликованной на официальном сайте Минэкономразвития России, многим владельцам малого бизнеса в следующем году придется затянуть потуже пояса. В размещенном проекте приказа министерства сообщается о существенном повышении (почти на 16% по сравнению с нынешним годом) размера одного из налогов – единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

ЕНВД (или, как его еще называют в обиходе, «единый вмененный налог» либо «вмененка») – это специальный налоговый режим, предусмотренный для определенных предусмотренных законом видов деятельности ИП и малых предприятий.

Единый налог на вмененный доход имеет немало преимуществ, благодаря которым пользуется большой популярностью в малом бизнесе:

  • Основное удобство в использовании режима ЕНВД состоит в том, что он освобождает бизнесменов от уплаты большинства других налоговых платежей: НДФЛ (для ИП), налога на прибыль (для юридических лиц), а также (за небольшими исключениями) НДС и налога на имущества.
  • Несомненным плюсом является также то, что ставка налога не зависит от размера прибыли, а определяется на основании других показателей. В зависимости от вида деятельности такими показателями могут выступать площадь торгового зала, количество транспорта, число наемных работников.
  • Еще одно преимущество – возможность уменьшать размер единого налога на страховые взносы и больничные пособия, выплачиваемые за счет средств компании (т.е. за первые три дня болезни).

Однако, несмотря на вышеуказанные достоинства режима, резкое увеличение налоговой базы по ЕНВД сулит отказом многих бизнесменов от данной системы налогообложения в пользу других, являющихся более выгодными в это не самое простое для них время.

Постепенное повышение ставки налога на вмененный доход – не новость. Такая тенденция имела место и в прошлые годы. Какие цели преследует правительство нашей страны, увеличивая налоговую нагрузку на малый бизнес? Основной причиной является устранение дефицита региональных бюджетов в связи с низкими темпами их экономического роста. Ведь налог на единый вмененный доход является не федеральным, а местным, уплачиваемым в бюджеты муниципальных районов.

Однако такого значительного единовременного роста размера налога (в связи с повышением коэффициента-дефлятора на 15,9%) за весь период его существования не наблюдалось. Для сравнения, коэффициент-дефлятор единого налога 2015 года возрос по сравнению с 2014 годом на 7,5%, что даже тогда считалось большой финансовой нагрузкой для предпринимательского сообщества.

Многие эксперты считают, что увеличение ставки ЕНВД вряд ли будет оправдано. Подобная практика предыдущих периодов привела лишь к незначительному росту налоговых поступлений от данного сектора экономики. Многие из предпринимателей и владельцев малого бизнеса перешли на иные формы налогообложения. В подавляющем большинстве выбор пал на УСН – упрощенную систему налогообложения, или «упрощенку», – являющуюся экономически более выгодной, особенно при неустойчивости доходов или низком их размере. Скорее всего, аналогичный результат будет и сейчас, ведь для многих бизнесменов такое увеличение нагрузки приведет к полной нерентабельности деятельности.

Приведем простой пример. Плательщиком ЕНВД является индивидуальный предприниматель, осуществляющий торговую деятельность в помещении площадью 50 кв.м. Вычислим годовую сумму ЕНВД за периоды 2015 и 2016 гг. соответственно.

ЕНВД = БД (базовая доходность) * ФП (физический показатель) * К1 (коэффициент-дефлятор) * К2 (корректирующий коэффициент) * 15%.

ЕНВД (за 2015 г.) = 1800 руб. * 50 кв.м. * 1,798 * 15% = 24273 руб. (ежемесячно) * 12 мес. = 291276 руб.

ЕНВД (за 2016 г.) = 1800 руб. * 50 кв.м. * 2,083 * 15% = 28120,5 руб. (ежемесячно) * 12 мес. = 337446 руб., что на 46170 руб. больше значения предыдущего года.

В расчете не учтен корректирующий коэффициент К2, устанавливающийся на местном уровне, т.к. в каждом регионе его размер будет различным.

Приведенный пример наглядно показывает, что нововведения, вместо обещанной поддержки малого предпринимательства, лягут тяжелым финансовым бременем на его плечи. Но, несмотря на это, в пресс-службе Минэкономразвития России сообщают, что внесение изменений в содержание проекта приказа не планируется, и в ближайшем будущем приказ вступит в законную силу. Какими будут результаты таких нововведений – покажет только время.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://bishelp.ru/business/rost-edinogo-naloga-dlya-malogo-biznesa

Может ли увеличиться фиксированная ставка енвд из-за суммы продаж
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here