Можем ли мы в накладных указать строку выплаты ндс

Ответы на все вопросы по теме: "Можем ли мы в накладных указать строку выплаты ндс" от профессионалов. Актуальность информации на 2020 год вы можете уточнить у дежурного консультанта.

Можем ли мы в накладных указать строку выплаты НДС

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН, т.е. не является плательщиком НДС. Однако контрагенты выставляют ей счета на оплату с выделенной суммой налога.
Следует ли при оплате товаров, работ или услуг указывать в платежном поручении информацию о сумме НДС, предъявленного продавцом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Применяющий УСН покупатель, производящий оплату за товары (работы или услуги), в цену которых включен НДС, предъявленный им продавцом этих товаров (работ, услуг), в поле платежного поручения «Назначение платежа» платежного поручения сумму НДС должен выделять отдельной строкой.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/business/753540/

Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от

С 1 октября организации вправе не составлять счета-фактуры по сделкам с неплательщиками НДС — упрощенцами, вмененщиками, организациями, получившими освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Достаточно заключить с таким покупателем письменное соглашение о несоставлении счетов-факту

Вместе с тем п. 3 ст. 168 НК РФ такого исключения не предусматривает и обязывает налогоплательщиков выставлять счета-фактуры всем покупателям без исключения при реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) и получении авансов. Понятно, что законодатели не хотели дополнять НК еще одним внутренним противоречием. А при внесении поправок в подп. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ о норме п. 3 ст. 168 НК РФ просто забыли. Поэтому, думаем, при наличии письменного соглашения о несоставлении счетов-фактур налоговые органы не будут пытаться оштрафовать продавцов по ст. 120 НК за отсутствие этих документов.

Кроме того, если исходить из буквального прочтения подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, организациям, заключившим со своими покупателями — неплательщиками НДС соглашения о несоставлении счетов-фактур, позволено не только не составлять счета-фактуры, но и не отражать операции с такими покупателями в журнале учета счетов-фактур и книгах покупок и продаж. Однако, как нам разъяснили в ФНС, это не совсем так.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ При заключении с покупателями (заказчиками), не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от обязанностей налогоплательщика НДС, письменного соглашения о несоставлении счетов-фактур продавец (подрядчик, исполнитель) може не только не составлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) таким покупателям, но и не отражать эти операции в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Но в книге продаж эти операции надо отразить в обязательном порядке. Естественно, и при принятии продавцом НДС к вычету по операциям, связанным с такой реализацией (например, при принятии к вычету авансового НДС после отгрузки товаров), надо отразить эти операции в книге покупо

Так стоит ли сейчас пользоваться предоставленной возможностью отказаться от счетов-фактур?

Продавец: не на все вопросы есть ответы

Для продавца поспешный отказ от составления счетов-фактур обернется проблемами, так как возникнут вопросы по заполнению НДС-документов (журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж). Ведь отсутствие счета-фактуры не означает отсутствия НДС. И облагаемые этим налогом операции с неплательщиками НДС все равно надо каким-то образом отражать в указанных документах.

Возможность отказа от выставления счетов-фактур заманчива, но и здесь есть свои подводные камни. До подписания соглашения взвесьте все за и против

Никаких исключений в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137 еще не предусмотрено. Именно на основе книг продаж и покупок составляется декларация по НДС и исчисляется сумма налога. Пока это следует только из положений Постановления и Порядка заполнения декларации по Однако с 01.01.2015 в ст. 174 НК РФ появится новый пункт — 5.1, который прямо обяжет включать в декларацию по НДС сведения, указанные в книгах покупок и прода

СИТУАЦИЯ 1.

Отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг). Если организация откажется от составления счетов-фактур, останется отражать в книге продаж накладные или акты о выполнении работ (оказании услуг), забыв о действующих правилах, которые требуют регистрировать в книге прода

  • счета-фактуры, в том числе корректировочные;
  • контрольные ленты ККТ (бланки строгой отчетности) — при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению.

С вопросом о заполнении книги продаж при отсутствии «отгрузочного» счета-фактуры мы обратились к специалистам налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если продавец — плательщик НДС на основании подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ заключил письменное соглашение о невыставлении счетов-фактур с покупателем — неплательщиком НДС, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) продавцу следует зарегистрировать в книге продаж первичные учетные документы, оформленные при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг (накладная на отгрузку, акт о выполнении работ, оказании услу

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

СИТУАЦИЯ 2.

Получение предоплаты. Авансовые счета-фактуры тоже подпадают под соглашение о несоставлении счетов-фактур. Вместо них в книге продаж можно регистрировать документы на оплату. Причем сведения о них и сейчас отражаются в графе 11 книги прода Но как быть с вычетом при отгрузке? В книге покупок, конечно, можно зарегистрировать накладные или акты выполненных работ (оказанных услу но по НК заявить вычет можно только на основании счета-фактур Специалисты налоговой службы заверили нас, что в этом случае у продавца даже при отсутствии счета-фактуры проблем с вычетом НДС возникнуть не должно.

Читайте так же:  Как безопасно оформить кредит, получаемый для другого человека

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ При получении авансов от покупателей — неплательщиков НДС, с которыми подписаны соглашения о несоставлении счетов-фактур, авансовые счета-фактуры также не составляются. При этом в книге продаж продавцу следует зарегистрировать платежное поручение.

А при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых ранее был получен аванс, продавцу следует зарегистрировать в книге покупок первичные учетные документы (накладную на отгрузку, акт о выполнении работ, оказании услу

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

СИТУАЦИЯ 3.

Возврат товара покупателем. При возврате товаров неплательщиком НДС в книге покупок регистрируетс

  • «отгрузочный» счет-фактура, если поставка возвращена полностью;
  • корректировочный счет-фактура, если поставка возвращена частично.

Как видим, без «отгрузочного» или корректировочного счета-фактуры вычет невозможен. Но если не было счета-фактуры при отгрузке, то и корректировочный составлен быть не может, ведь он оформляется к первичному счету-фактуре и содержит сведения о И согласитесь, одно дело на основании накладной начислить НДС, а другое — заявить на основании накладной вычет. Для этого все-таки нужен счет-фактур Однако специалисты налоговой службы нам пояснили, что в ситуации, когда с покупателем — неплательщиком НДС подписано соглашение о невыставлении счетов-фактур, отсутствие счета-фактуры не помешает заявить вычет по НДС при возврате товара.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ В случае возврата покупателем — неплательщиком НДС товаров продавец при наличии письменного соглашения, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, вправе заявить вычет НДС, исчисленного ранее при отгрузке, на основании накладной на отгрузку, которую продавец может зарегистрировать в книге покупо

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

СИТУАЦИЯ 4.

Предоставление ретроскидок. Если сумма скидки засчитывается в счет оплаты следующей поставки, то мы возвращаемся к вопросам, возникающим при отказе от составления авансовых счетов-фактур.

При предоставлении ретроскидки, изменяющей цену товара, продавец принимает НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактур Но такой счет-фактура тоже подпадает под соглашение о несоставлении счетов-фактур. Да и невозможно составить корректировочный счет-фактуру без «отгрузочного». Ограничиться договором или документом, подтверждающим выполнение условий о предоставлении бонуса, опять-таки нельзя. Так как для вычета необходим именно счет-фактур И этот вопрос мы попросили пояснить специалистов налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ При уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) продавец, заключивший соглашение о несоставлении счетов-фактур с покупателем — неплательщиком НДС, вправе принять к вычету НДС в сумме разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), до и после такого уменьшения на основании первичных учетных документов, подтверждающих согласие покупателя на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг). Эти первичные документы регистрируются в книге покупок.

В настоящий момент готовятся поправки в Постановление № 1137, которые учтут возникающие вопросы, связанные с невыставлением счетов-фактур на основании соглашения с покупателями — неплательщиками

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Покупатель: может пригодиться

Не стоит забывать и о покупателе. Покупателю — неплательщику НДС счета-фактуры могут потребоваться, если он утратит право:

  • на применение УСНО, ЕНВД, патентной системы налогообложения;
  • на освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК.

С квартала, в котором это право утрачено, организация (предприниматель) исчисляет и платит НДС. При этом она вправе заявить вычеты при наличии счетов-фактур поставщиков, полученных в этом квартал

Составлять или не составлять

Несмотря на освобождение от составления счетов-фактур по подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, продавцу разумно отказаться лишь от составления экземпляра счета-фактуры для покупателя. Пока только этот вариант удобен и безопасен. Заполнять журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж на основе накладных и документов на оплату как минимум неудобно, а принимать НДС к вычету без счетов-фактур все-таки небезопасно. Ведь НК не предусматривает право продавца, заключившего с покупателем соглашение о несоставлении счетов-фактур, без счета-фактуры принимать к вычету:

  • НДС, начисленный с полученных авансов;
  • НДС при возврате товаров (полностью или частично);
  • НДС при предоставлении ретроскидок, изменяющих цену товаров (работ, услуг).

Поэтому вместо того, чтобы придумывать, как заполнить НДС-документы, продавцу гораздо проще составить счет-фактуру в одном экземпляре.

Пользоваться «льготой» удобно только тем продавцам, у которых большинство покупателей — неплательщики НДС. В этом случае действительно сократятся объемы расходуемой бумаги. Правда, придется потратить время на оформление соглашений. Соглашение о несоставлении счетов-фактур можно оформить, например, так.

Соглашение о несоставлении счетов-фактур

Общество с ограниченной ответственностью «Гром», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора А.Б. Ветрова, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Молния», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице коммерческого директора Г.Д. Раскатова, действующего на основании доверенности от 01.12.2013 с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:

1. Если в конкретном договоре, заключенном Сторонами, не предусмотрено иное, Поставщик вправе не составлять и не передавать Покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные счета-фактуры) по любому договору, заключенному как до, так и после подписания настоящего Соглашения:
— при получении от Покупателя предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
— при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) Покупателю;
— при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

2. Настоящее Соглашение вступает в силу с 01.10.2014.

3. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

Обратите внимание, что с 1 января 2015 г. при камеральной проверке инспекторы вправе запрашивать счета-фактуры и иные документы по заинтересовавшим их операция Получив запрос о счетах-фактурах, нужно будет не только пояснять, почему их нет, но и представлять соглашения, подтверждающие вашу договоренность с клиентами.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2014/21/1660-platelischiki_neplatelischiki_nds_toropitesi_otkazivatisja_schetov_faktur.html

Как заполнить товарную накладную (ТОРГ-12) при работе без НДС — образец

Заполнение накладной ТОРГ-12 без НДС: есть ли правила

«А как же? Конечно, есть», — скажет вы и… ошибетесь. На сегодняшний день нет не только правил заполнения этой накладной при выписке ее без НДС, но и вообще правил по заполнению ТОРГ-12. Унифицированная накладная ТОРГ-12 утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132, в котором приведена форма накладной, в нем же есть ссылка на указания по ее заполнению.

Читайте так же:  Оплата госпошлины на регистрацию права собственности

Какие формы унифицированных первичных документов обязательны для применения, узнайте из этой публикации.

Однако эти указания уложились всего лишь в несколько строк и сводятся к тому, что накладную необходимо выписывать в двух экземплярах. Таким образом, пока еще нет ни одного нормативного акта, разъясняющего порядок заполнения реквизитов ТОРГ-12. Кстати, к этому же выводу приходят и арбитры — например, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2013 № 09АП-5718/13. А значит, заключают судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 18.10.2005 № 4047/05), заполняться такие накладные должны в соответствии с фактическими обстоятельствами.

Что касается накладных на передачу товара в целом, стоит отметить, что с 01.01.2013 организации могут отказаться от применения унифицированных форм и использовать те, что разработали сами (с обязательным утверждением в учетной политике). При этом организация может применять и унифицированную форму накладной ТОРГ-12.

Товарная накладная ТОРГ-12 без НДС: могут ли быть претензии

Но, несмотря на то, что правил заполнения этой формы как таковых нет, это не означает, что к ее оформлению можно подходить безответственно. Как бы то ни было, ТОРГ-12 — это один из самых важных первичных документов, и потому некорректное заполнение (или незаполнение) обязательных реквизитов, в том числе и касающихся НДС, может стать причиной непризнания расходов при расчете налога на прибыль. Это, в частности, напрямую вытекает из ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Таким образом, ошибки в ТОРГ-12 могут стать причиной обоснованных претензий со стороны налоговиков.

Обширную информацию по возможным ошибкам в учете, а также в налоговых, бухгалтерских отчетах и документах узнайте из материалов:

Как заполнить графу 13 (образец товарной накладной без НДС)

Итак, помня о том, что накладная, как первичный документ, должна оформляться в соответствии с реальными обстоятельствами, мы должны в графе 13 «Ставка» формы ТОРГ-12 отразить ту ставку НДС, которая соответствует нашей отгрузке:

  • «Без НДС» — если речь идет о спецрежимах или проведении необлагаемых НДС операций (они указаны в статье 149 НК РФ);
  • «0%» — при осуществлении деятельности, облагаемой по льготной ставке (подробный перечень приведен в статье 164 НК РФ).

Никаких пустых мест и прочерков в графе 13 формы ТОРГ-12 быть не должно — как и путаницы в ставках, дабы не дать проверяющим зацепку.

Предлагаем также ознакомиться с образцом ТОРГ-12:

Если вы получили неправильную товарную накладную без НДС

В случае если ваш поставщик выдал вам накладную, в которой графа 13 не заполнена или заполнена с ошибками, то во избежание обозначенных выше проблем вам следует попросить ее переоформить и указать правильные данные. А что будет, если этого не сделать?

Тут многое зависит от того, как оформлены другие документы по данной сделке. Если они будут содержать сведения, которых недостает в накладной, то вам, скорее всего, удастся отстоять право на признание этих расходов. И тому есть подтверждение в судебной практике — например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.01.2006 № Ф04-10030/2005(18906-А45-23). Если же и остальные документы оформлены с нарушениями, в принятии расходов по некорректно заполненной ТОРГ-12 вам, скорее всего, будет отказано.

Свою позицию в отношении исправленных первичных документов для обоснования расходов по налогу на прибыль ФНС выразило в письме от 23.03.2018 № СД-4-3/[email protected]

Актуальную информацию о ТОРГ-12 вы найдете в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

Итоги

При заполнении ТОРГ-12 спецрежимником в графе 13 (предназначенной для отражения ставки НДС), указывается словосочетание «Без НДС». Если покупатель обнаружил в полученной от поставщика ТОРГ-12 ошибки (в том числе неверно заполненную строку 13), следует обратиться к поставщику с просьбой переоформить этот первичный документ. Ошибочный первичный документ не позволит обосновать расходы по налогу на прибыль.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/dokumenty_buhgalterskogo_ucheta/kak_zapolnit_tovarnuyu_nakladnuyu_torg12_pri_rabote_bez_nds_obrazec/

Важные правила заполнения ТОРГ-12 с и без НДС. Образец прилагается

Размытость формулировок в нормативных актах РФ о заполнении товарной накладной приводит в замешательство предпринимателей. Им требуются дополнительные разъяснения о том, как правильно заполнить этот документ в разных ситуациях.

Особое затруднение связано с нюансами оформления бланка в том случае, если организация не платит налог на добавленную стоимость. Нужно ли в этом случае указывать какую-либо информацию о налоге и какую форму документа следует использовать?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-44-61 . Это быстро и бесплатно !

Когда в ТН прописывается налог на добавленную стоимость?

Если по закону организация освобождена по тем или иным причинам от уплаты взноса, то в товарной накладной его размер не указывается. Однако и в этом случае нужно придерживаться определенных правил заполнения полей, предназначенных для указания налога.

В каких случаях обязательно?

В ст. 143 НК РФ перечислены плательщики сбора. Ими являются:

  • предприятия и ИП (о том, как правильно оформить товарную накладную для ИП и зачем она нужна, можно узнать здесь);
  • граждане, перевозящие товар через границу РФ и проходящие таможенный контроль;
  • зарубежные компании, продающие свою продукцию на рынке РФ.

Все эти субъекты обязаны уплачивать в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость.

В каких случаях не обязательно?

В законах РФ указаны случаи, когда организации освобождаются от обязательного взноса налога. Это может происходить по одной из двух причин:

  1. предприятие осуществляет особую деятельность или продает товары и услуги, перечисленные в п. 3 ст. 149 НК РФ;
  2. организация имеет льготу по НДС.

Согласно п. 3 ст. 149 НК не подлежат обложению налогом следующие виды деятельности:

  • продажа предметов религиозного культа;
  • банковские операции, исключая инкассацию;
  • деятельность частных пенсионных фондов и страховщиков;
  • оборот драгоценных камней и металлов;
  • предоставление ссуд;
  • научные изыскания и др.

Пункт 2 той же статьи регламентирует, на какие товары и услуги не начисляется сбор:

  • медицинские и ветеринарные;
  • продукция пунктов питания организаций медицинского или образовательного профиля;
  • присмотр за инвалидами, престарелыми и больными людьми;
  • услуги общественного транспорта;
  • детские развлекательные, спортивные и образовательные кружки и секции;
  • продажа почтовых товаров;
  • сделки на рынке ценных бумаг и др.
Читайте так же:  Имущественный вычет за проценты по ипотеке

Льготу по уплате сбора имеют организации, применяющие упрощенную систему уплаты налогов или особый режим налогообложения ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Они также освобождаются от взноса.

Какую форму можно применять?

Видео (кликните для воспроизведения).

Бланк накладной, который могут применять все организации, разработан Госкомстатом РФ. Образец с разъяснениями по заполнению формы ТОРГ-12 можно найти в постановлении ведомства № 132 от 25.12.1998. Из нормативного документа следует, что накладную можно заполнять в свободной форме, руководствуясь текущими обстоятельствами. Закон требует лишь обязательного наличия второго экземпляра.

Зачем нужна товарная накладная, может ли она заменить собой товарный чек, можно узнать здесь.

Отличия

В унифицированном бланке ТОРГ-12 графы 13–15 предназначены для указания налога на добавленную стоимость. Если компания платит взнос, то в эти разделы заносится соответствующая информация. А если деятельность фирмы не подлежит обложению данным видом сбора, то графы заполняются иначе. В этом и состоит отличие в способах заполнения накладной с НДС и без него.

Об отличиях между счетом-фактурой и товарной накладной, а также нюансах использования того и другого документа, читайте в нашей статье.

Заполнение формы ТОРГ-12 без НДС

В этом случае нужно в соответствии с правилами по заполнению первичных документов в графе 13 отразить реальное положение вещей:

Ставить в этом разделе бланка прочерк или оставлять его пустым нельзя. Также необходимо помнить о том, что внесение недостоверной информации при заполнении товарной накладной может привести к проблемам с налоговыми органами.

Итак, если предприятие не платит сбор, оно заполняет стандартную форму товарной накладной. Отличаются лишь способы оформления этого документа с налогом и без него. В любом случае графа 13, в которую вносятся сведения о взносе, не должна оставаться пустой. Также в нее нельзя ставить прочерки.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-44-61 (Москва)
+7 (812) 425-63-42 (Санкт-Петербург)

Источник: http://pravo.guru/zzp/torgovlya-i-tovary/nakladnaya/vidy-n/tovarnaya-naklad/zapolnenie-s-nds-i-bez.html

Обязан ли комитент выделять сумму НДС в товарной накладной?

Составленная комитентом в адрес комиссионера товарная накладная не является документом, служащим основанием для признания в бухучете дохода от реализации и отражения начисленного НДС

Организация (общая система налогообложения) отгружает товары комиссионеру по договору комиссии. При передаче товаров оформляется накладная ТОРГ-12. Комиссионер просит выставлять ТОРГ-12 без НДС.

Должен ли в накладной быть выделен НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Обязанность по выделению налога в товарной накладной у комитента отсутствует.

Обоснование вывода:

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

Таким образом, в момент передачи товаров комиссионеру для реализации право собственности на них остается у комитента.

По общему правилу каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ).

Поэтому передача комитентом товара комиссионеру должна быть оформлена соответствующим документом.

Ваша организация такую передачу товара оформляет товарной накладной, составленной по форме ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132.

Исходя из указаний по заполнению формы ТОРГ-12, накладная является документом, подтверждающим переход права собственности на реализуемые товары.

Так как при передаче товара комиссионеру право собственности на них остается у комитента, то оформлять ТОРГ-12 в этом случае нет необходимости. Однако использование товарной накладной для оформления операций по передаче товарно-материальных ценностей в рамках посреднических договоров не противоречит требованиям действующего законодательства.

Из целого ряда судебных решений следует, что в накладной комитент указывает цену товара, по которой или не ниже которой комиссионер должен его реализовывать (смотрите, например, постановления АС Московского округа от 28.11.2017 N Ф05-1111/17 по делу N А40-48597/2016, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2017 N 13АП-7803/17, Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2016 N 09АП-61862/16, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2016 N 18АП-7831/16, Десятого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2016 N 10АП-8314/16, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2016 N 12АП-570/16, Второго арбитражного апелляционного суда от 02.03.2015 N 02АП-52/15).

Согласно п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка признается в бухгалтерском учете при одновременном выполнении ряда условий. В их числе переход права собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) к покупателю.

Поскольку при передаче товаров комиссионеру для реализации право собственности на них остается у комитента, то в момент такой передачи организация — комитент выручку в бухгалтерском учете не отражает.

Объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Передача комитентом товара комиссионеру не признается реализацией и в целях налогообложения (п. 1 ст. 39 НК РФ, письмо Минфина России от 18.05.2007 N 03-07-08/120). Следовательно, при указанной передаче комитент НДС не исчисляет.

Организация-комитент признает доход от реализации товара, переданного посреднику, исчисляет НДС и отражает его в бухгалтерском учете только на основании полученных от посредника данных о реализации, содержащихся в отчете комиссионера.

Таким образом, можно сделать вывод, что составленная комитентом в адрес комиссионера товарная накладная не является документом, служащим основанием для признания в бухгалтерском учете дохода от реализации и отражения начисленного НДС.

Учитывая изложенное, мы не видим необходимости выделения суммы налога в товарной накладной, выписанной в анализируемой ситуации комитентом в адрес комиссионера.

Разъяснений уполномоченных органов, а также судебных решений применительно к Вашей ситуации нам обнаружить не удалось.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-403857-obyazan_li_komitent_vyidelyat_summu_nds_v_tovarnoy_nakladnoy

Договор без НДС: последствия

Гражданское законодательство
Организации свободны в заключении договоров (ст. 421 ГК РФ). При этом стороны вправе определять все условия по своему усмотрению, за исключением случаев, когда заключение договора предусмотрено законом или иными нормативными актами. Для некоторых видов договоров, например купли-продажи на условиях рассрочки платежа (п. 1 ст. 489 ГК РФ) либо недвижимости (п. 1 ст. 555 ГК РФ), аренды (п. 1 ст. 654 ГК РФ), обязательно должна быть указана цена сделки. Как правило, она устанавливается соглашением сторон (п. 2 ст. 424 ГК РФ). При ее отсутствии договор считается незаключенным. Однако требование о том, что в нем необходимо указывать еще и сумму НДС, гражданское законодательство не содержит.

Опубликовано в журнале «Актуальная бухгалтерия», № 10, 2010. Печатается с сокращениями. Полный текст читайте в журнале.

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/editions/vesti/284721/04/

Возврат товара поставщику: особенности выделения НДС в товарной накладной

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Владивосток)

Читайте так же:  Как получить нулевую ставку налога на прибыль при регистрации ип

Нами, организацией-плательщиком НДС, был приобретен товар у организации, не являющейся плательщиком НДС. В случае возврата нами товара, должен ли быть выделен НДС в товарной накладной? Если нет, то почему? Если да, то по какой цене (с налогом или без) учесть товар стороне, принимающей возврат?

Налоговые последствия рассматриваемой ситуации зависят от основания, по которому происходит возврат товара. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров на территории РФ. Пункт 3 ст. 168 НК РФ предусматривает, что при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара. На основании п. 4 ст. 168 НК РФ в первичных учетных документах, также как и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

Если до перехода права собственности на товар к покупателю покупатель выявил брак и вернул товар продавцу, то изначально факта реализации товара покупателю не было. В связи с этим возврат покупателем бракованного товара продавцу тоже не признается его реализацией. Следовательно, при возврате товара не возникает объекта налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и покупатель не должен выставлять счет-фактуру.

Соответственно в первичных документах, оформляемых на возврат товара (накладной), НДС не выделяется.
Аналогичный подход, по моему мнению, нужно применять и в случае, когда покупатель, к которому перешло право собственности на товар, вернул его продавцу в течение гарантийного срока ввиду обнаружения нарушений требований к качеству товара. В этом случае признается, что продавец не исполнил свои обязанности по поставке товара, поэтому аннулируется факт реализации товара продавцом. Следовательно, для целей исчисления НДС возврат бракованного товара не признается объектом налогообложения и у покупателя отсутствует обязанность по выставлению счета-фактуры и выделения НДС в первичке.

Позиция контролирующих органов в отношении исчисления НДС при возврате товара (будь то качественный либо бракованный товар) выражена в Письме Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29, доведенном до налоговых органов Письмом ФНС России от 23.03.2007 N ММ-6-03/[email protected] Из Письма следует, что если покупатель выявил недостатки товара до перехода права собственности на него, то в этом случае возврат товара поставщику не относится к реализации и, соответственно, покупатель счет-фактуру не выставляет.

Если же до выявления брака право собственности на товар перешло к покупателю, то возврат товара следует оформлять как обратную реализацию. При этом покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.

Аналогичное мнение высказало УФНС России по г. Москве в Письме от 10.09.2007 N 19-11/085977: покупатель при отгрузке возвращаемых некачественных товаров, принятых им на учет, обязан выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж. Если Вам более близка данная позиция, то в товарной накладной, оформленной на возвращаемый товар, НДС нужно выделить. Возврат товара по цене, отличной от продажной (например, увеличенной на сумму НДС), поставщика, скорее всего, не устроит. Поэтому Вам придется указать ту цену, по которой приобрели товар, но с включением в нее НДС и отразить в учете убыточную операцию (убыток на сумму НДС).

Суммы НДС по товарам, предъявленные лицам, не являющимся плательщиками этого налога, учитываются в стоимости этих приобретенных товаров на основании пп. 3 п. 2 ст. 170 гл. 21 НК РФ.

Арбитражная практика по данному вопросу складывается неоднозначно. Например, поддержал налогоплательщика ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 01.06.2009 N А66-7216/2008, указав, что возврат некачественного товара не является реализацией, подлежащей обложению НДС. Суд не считает, что передача покупателю и последующий возврат бракованного товара должны быть признаны двумя оборотами по реализации, каждый из которых подлежит обложению НДС и на каждый из которых должен быть выписан счет-фактура.

Таким образом, из вышесказанного следует, что если покупатель, к которому не перешло право собственности на товар, выявляет брак и возвращает товар продавцу, то покупателю не нужно выставлять счет-фактуру и у него не возникают риски налоговых споров.
Если покупатель возвращает продавцу бракованный товар, на который к нему перешло право собственности, то в случае неначисления НДС при возврате у него возникают риски споров с налоговой инспекцией. Но в этом случае свою правоту он может доказать в суде.

Если в Вашем вопросе речь идет о возврате не бракованного товара, то такая операция является реализацией, облагаемой НДС. Следовательно НДС в товарной накладной должен быть Вами выделен. В силу п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Согласно п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен, в частности, при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного времени.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/239578/

Является ли строка «основание» накладной ТОРГ-12 обязательной к заполнению?

В товарной накладной ТОРГ-12 не заполнена строка «основание». Является ли данная строка обязательной к заполнению? Если да, то что в ней можно указывать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По строке «основание» товарной накладной могут быть указаны не только реквизиты договора купли-продажи (поставки), но и, например, реквизиты заявки покупателя, счета поставщика на оплату.

В то же время незаполнение графы «основание» может привести к спорам с налоговыми органами на предмет правомерности вычета НДС и признания расходов в целях налогообложения прибыли.

Обоснование вывода:

Форма товарной накладной (унифицированная форма ТОРГ-12) и Указания по ее заполнению (далее — Указания) утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Согласно Указаниям ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. ТОРГ-12 составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

При этом ни Указания, ни другие нормативные акты не разъясняют порядок заполнения отдельных реквизитов ТОРГ-12, в том числе, и графы «основание» (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2013 N 09АП-5718/13).

Читайте так же:  Как правильно ответить на требование ифнс и избежать штрафов за сданную необязательную отчетность

Учитывая, что основанием для передачи товара является договор купли-продажи (поставки), по нашему мнению, в строке «основание» ТОРГ-12 следует указать дату и номер договора купли-продажи (поставки). Данный вывод следует и непосредственно из формы ТОРГ-12, которая предусматривает, что по строке «основание» указывается договор или заказ-наряд.

Согласно п. 1 ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Из положений п. 1 ст. 434, ст. 159, ст. 160 ГК РФ следует, что договор может быть заключен как в письменной, так и в устной форме.

В силу п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой вне зависимости от суммы и вида сделки должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения.

Пункт 1 ст. 160 ГК РФ определяет, что сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами. Такой документ на практике, как правило, именуется договором.

Вместе с тем п. 2 ст. 434 ГК РФ предусматривает, что договор в письменной форме может быть заключен как путем составления одного документа, подписанного сторонами, так и путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Кроме того, п. 3 ст. 434 ГК РФ указывает, что письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение одной стороны заключить договор, то есть оферта (ст. 435 ГК РФ), принято (акцептовано) другой стороной в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 438 ГК РФ.

Например, в постановлениях ФАС Центрального округа от 09.04.2010 N А68-4631/09, от 22.07.2008 N А08-8948/06-10-15, ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2010 N Ф07-3761/2010, от 04.05.2009 N А44-80/2008 судьи пришли к выводу, что выставление поставщиком счета на оплату, содержащего существенные условия договора, и оплата такого счета покупателем рассматриваются судами как заключение сторонами договора в письменной форме.

В постановлениях ФАС Уральского округа от 10.02.2011 N Ф09-250/11-С3, Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2010 N 09АП-24205/2010 судьи посчитали, что заявки покупателя и выставленные продавцом на их основании счета свидетельствуют о заключении сторонами договора.

В этой связи мы полагаем, что по строке «основание» могут быть указаны не только реквизиты договора купли-продажи (поставки), но и, например, реквизиты заявки покупателя, счета поставщика на оплату.

Обращаем Ваше внимание, что, по мнению работников Росстата (письма Федеральной службы государственной статистики от 31.03.2005 N 01-02-09/205, от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257), наличие в унифицированных формах незаполненных реквизитов не допускается.

Аналогичная точка зрения нашла отражение и в письме Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/117.

Однако, зачастую, судьи с таким формальным подходом к заполнению первичного документа не соглашаются.

Так, в постановлении ФАС Московского округа от 11.04.2011 N Ф05-1938/11 судьи отклонили ссылки работников ИФНС на отсутствие в товарных накладных заполненных строк «основание», строк «груз принял», поскольку незаполнение спорных граф не свидетельствует о том, что товарная накладная составлена с нарушениями, не опровергает факта принятия на учет товара и не свидетельствует об отсутствии хозяйственной операции.

В постановлении ФАС Московского округа от 28.07.2009 N КА-А40/7008-09 отмечается, что представленные налогоплательщиком первичные учетные документы составлены по единой форме ТОРГ-12 и незаполнение в товарных накладных отдельных строк ошибочно квалифицировано налоговым органом как составление данных документов по форме, отличной от формы ТОРГ-12. Наличие в товарных накладных недостатков, носящих технический характер, не может служить безусловным основанием для отказа в применении налогового вычета по НДС.

В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.10.2006 N А19-11480/06-44-Ф02-5599/06-С1 судьи не приняли во внимание доводы ИФНС для отказа в предоставлении к возмещению сумм НДС по счетам-фактурам ввиду отсутствия в товарных накладных номеров и даты транспортных накладных, а также отсутствия заполненной строки «основание», отметив при этом, что ввиду отсутствия договорных отношений (имели место фактические отношения поставки) между организацией и контрагентом заполнение графы «основание», предполагающей указание договора либо наряда-заказа, невозможно, однако приобретенный товар на учет поставлен на основании товарных накладных, а налоговая инспекция не подтвердила факт непринятия обществом данного товара на учет, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для отказа в возмещении НДС, предъявленного по счетам-фактурам.

В свою очередь в постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2012 N 08АП-918/12 судьи, учитывая, что фактические обстоятельства свидетельствуют о совершении сторонами разовых сделок купли-продажи товара, оформленных товарными накладными (унифицированная форма ТОРГ-12), в которых графа «основание» не была заполнена, пришли к выводу, что между организациями имеют место отношения, регулируемые положениями главы 30 ГК РФ.

В ряде других решений судьи высказывают позицию, согласно которой налоговое законодательство не содержит требования об обязательном заполнении всех граф унифицированных форм бухгалтерских документов, отдельные нарушения не могут служить основанием для отказа в принятии к учету таких документов, поскольку они не свидетельствуют об отсутствии, например, затрат, а выявленные недостатки в оформлении первичных документов контрагентами не препятствуют установлению факта осуществления расходов, не отменяют их документального подтверждения и производственной направленности (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.02.2009 N А13-10133/2007, от 12.11.2009 N А13-3235/2006, ФАС Волго-Вятского округа от 26.11.2008 N А82-14889/2007-28, ФАС Центрального округа от 30.10.2008 N А35-4506/07-С15, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.10.2008 N Ф04-6208/2008(13449-А45-15), Ф04-6208/2008(13307-А45-15), Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2009 N 09АП-9223/2009).

В то же время, например, в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.08.2012 N Ф02-3333/12, от 09.04.2008 N А19-11067/07-43-04АП-4990/2007-Ф02-1237/2008, Третьего арбитражного апелляционного суда от 23.04.2012 N 03АП-586/12, Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2011 N 10АП-4909/11 судьи, принимая во внимание совокупность представленных документов (в том числе, товарных накладных с незаполненной графой «основание»), пришли к выводу о недоказанности налогоплательщиком реальности операций и получении им необоснованной налоговой выгоды.

Учитывая многочисленную арбитражную практику, можно сделать вывод, что незаполнение графы «основание» может привести к спорам с налоговыми органами на предмет правомерности вычета НДС и признания расходов в целях налогообложения прибыли.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества
21 октября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a12/666393.html

Можем ли мы в накладных указать строку выплаты ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here