Содержание
- 1 Размер подоходного налога
- 2 Налоги физических лиц
- 3 Какой размер налога предусмотрен в данном случае?
- 4 В каком размере налог с продажи квартиры в данном случае?
- 5 При каком размере неуплаченных налогов может быть возбуждено дело
- 6 Какой размер налога предусмотрен в данном случае?
- 7 Штраф за неуплату налогов
- 8 С каких доходов не нужно платить налоги?
- 9 Какой предусмотрен размер налогообложения в данном случае?
- 10 Кто и в каких случаях должен платить налог на доходы?
Размер подоходного налога
Своевременная и полноценная уплата налогов является залогом стабильного развития любого государства. Во всей системе налогообложения важнейшими и приносящими наибольший доход в общую казну являются прямые налоги. Подоходный налог является одним из самых главных налогов среди прямо уплачиваемых отчислений.
Что такое подоходный налог?
Юридические лица каждый год платят часть полученной прибыли в государственную казну по итогам своей финансовой деятельности, а физические лица платят налог от полученного дохода. Фактически он представляет собой налог, уплачиваемый на сумму всех полученных сумм или дивидендов (процентов).
Для удобства его расчета все субъекты разделены на два базовых вида:
- лица, которые признаны налоговыми субъектами нашей страны (они должны находиться на нашей территории определенное количество дней в календарном году);
- лица, которые не являются субъектами налоговой системы нашей страны (т.е. не находятся на территории страны положенное количество времени), но получают доход именно в нашей стране (от размещенных тут компаний, от продажи, по наследству и т.п.).
Суть данного налога заключается в том, что часть от средств, полученных данными группами лиц, перечисляется в государственную казну.
Некоторые полученные суммы налогом не облагаются:
- доходы от продажи любого имущества, которым вы владели более 3-х лет;
- доходы, которые вы получили по наследству;
- доходы от предметов или прав, которые были вам подарены;
Следующие виды доходов всегда подлежат налогообложению:
- доходы от продажи любого имущества, которым вы владели менее 3-х лет;
- доходы от сдачи вашего имущества в аренду;
- доходы, полученные от источников, которые находятся не в нашей стране (иностранные компании и т.п.);
- доходы, полученные после различных выигрышей (участие в конкурсах, лотереях и т.п.).
Если вид вашего дохода нельзя однозначно отнести к одной из групп, то налоговые органы рассматривают его отдельно.
Система расчета и порядок уплаты подоходного налога
Уплата данного вида налога производится двумя способами:
- без предоставления налоговой декларации;
- c заполнением и предоставлением налоговой декларации.
Так, подоходный налог с зарплаты в 2020 году уплачивается без налоговых деклараций, автоматическим подсчетом и перечислением необходимой суммы.
К лицам, которые должны уплачивать налог через декларацию, относятся следующие группы:
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
8 800 350 84 37
- индивидуальные предприниматели;
- лица, получившие средства от выигрыша в лотерею (и аналогичные формы дохода);
- лица, источником полученных средств у которых служат иностранные источники;
- лица, получившие прирост средств от продажи имущества;
- лица, которые ведут свою собственную коммерческую практику (юристы, репетиторы, косметологи и т.п.);
- лица, получаемые доход по авторскому праву (с учетом наследования на права по научным изобретениям, произведениям искусства, технологий и т.п.);
- лица, получившие средства или предметы в подарок.
—>
Сам налог рассчитывается по простой формуле: величина полученных средств умножается на определенную ставку.
Размер ставки подоходного налога
Величина ставки может быть разной для разных ситуаций налогообложения:
- 9% ставка устанавливается, если полученная сумма представляет собой дивиденды, полученные до января 2015 года или проценты по облигациям, которые были эмитированы в период до наступления января 2017 года.
- 13% ставка является самой распространенной ставкой и применяется для всех налоговых субъектов Российской Федерации, в том числе и для налогообложения заработной платы. Даже если лицо не является налоговым субъектом нашей страны, но осуществляет в России трудовую деятельность, ставка все равно будет равна 13%.
- 15% ставкой облагаются дивиденды, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми субъектам нашей страны, но получившими доход от наших компаний.
- 30% ставкой облагаются все иные формы доходов, которые получены лицами, не являющимися налоговыми субъектами нашей страны.
Максимальная ставка в 35% установлена для случаев, когда полученная сумма больше, чем установленные государством размеры. Это могут быть доходы от выигрыша в лотерею, от процентов по вкладам и т.п.
Каждый субъект данного налога также вправе рассчитывать на уменьшение суммы, на которую будет начислен налог. Речь идет о так называемом налоговом вычете. Так, подоходный налог при покупке квартиры относится к случаям, когда налоговая база может быть уменьшена.
Налог рассчитывается индивидуально под каждую форму дохода. По налогообложению заработной платы обычно вопросов не возникает, т.к. в данном случае работодатель рассчитывает и уплачивает налог за вас. Если же необходимо составить и подать налоговую декларацию, то это необходимо сделать самостоятельно: посетить налоговую лично или же воспользоваться электронным форматом подачи сведений о своих доходах.
Источник: http://bankiros.ru/wiki/term/podohodnyj-nalog
Налоги физических лиц
Какие налоги платят физические лица?
Налоги в РФ платят не только предприниматели, но и «обычные» граждане. Рассмотрим, какие обязательные платежи предусматривает для них закон.
Налог на доходы физических лиц
Первый из платежей, которые «возложены» на физических лиц, известен всем – это НДФЛ. Всех его плательщиков можно разделить на две группы:
- Наемные работники, за которых НДФЛ перечисляет работодатель. Это самая многочисленная категория плательщиков подоходного налога.
- Физические лица, которые обязаны декларировать и уплачивать НДФЛ самостоятельно. К этой категории, конечно, относятся и предприниматели (кроме «спецрежимников»), но в данной статье мы их не рассматриваем. Кроме ИП обязанность самостоятельно оплатить НДФЛ несут нотариусы и адвокаты, работающие «в частном порядке». Также сами платят подоходный налог те, кто продал имущество или получил иные виды доходов, с которых не был удержан налог, например:
- по гражданско-правовым договорам, если источник дохода не является налоговым агентом;
- по договорам аренды имущества;
- по договорам дарения (кроме близких родственников).
Понятно, что эти категории плательщиков НДФЛ часто «пересекаются». Человек может работать по найму и одновременно сдавать в аренду недвижимость, или заниматься другой оплачиваемой деятельностью.
Ставка НДФЛ для граждан РФ в общем случае составляет 13%. Но для «особых» видов доходов она повышается до 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ):
- выигрыши (призы);
- проценты по банковским вкладам и облигациям;
- экономия на процентах при получении кредитов.
Налоговый период по НДФЛ – год.
Если налог уплачивает работодатель, то он перечисляется в бюджет ежемесячно, не позднее следующего дня после выплаты зарплаты.
А если человек рассчитывает НДФЛ сам, то он должен до 30 апреля следующего года сдать декларацию и до 15 июля — перечислить платеж.
Интересно то, что НДФЛ – это единственный налог, по которому «обычные» физические лица обязаны сдавать отчеты (и то при определенных условиях). Все остальные обязательные платежи, рассмотренные ниже, не предусматривают декларации для физических лиц.
Налог на профессиональный доход
Если человек получает доходы «в частном порядке», но не хочет связываться с регистрацией ИП, сдавать декларации и т.п., то он может перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД). Впрочем, на налог на профессиональный доход (НПД) имеет право перейти и предприниматель, если он соответствует условиям, перечисленным ниже.
Налог на профессиональный доход (НПД) – экспериментальный платеж, введенный с начала 2019 года (закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента…»).
Пока новый налог действует на территории 4 регионов: Москва, Татарстан, Московская и Калужская области. Но весьма вероятно, что в ближайшие годы эксперимент будет распространен на всю страну.
Основные ограничения для перехода на налог на профессиональный доход следующие:
- Доход не должен превышать 200 тыс. руб. в месяц.
- Нельзя использовать труд наемных работников.
- Доход можно получать только от продажи продукции собственного производства или услуг, оказываемых лично.
- Вид деятельности не должен входить в список исключений (ст. 4 и 6 закона № 422-ФЗ). Например, нельзя торговать подакцизными товарами или недвижимостью.
Ставка по налогу на профессиональный доход (НПД) зависит от источника дохода. Если продукция (услуги) реализуется юридическим лицам, то она составляет 6%, а если физическим – то 4%.
Налоговый период по налогу на профессиональный доход (НПД) – месяц, заплатить его нужно до 25 числа следующего месяца.
Налоги физических лиц на собственность
Большинство граждан имеют в личной собственности какое-либо дорогостоящее имущество: недвижимость, земельные участки, автомобили и т.п. Все эти объекты облагаются различными налогами, в зависимости от категории.
Здесь может возникнуть вопрос: какое вообще отношение имеют эти налоги к физическим лицам если их платят бизнесмены?
Действительно – формально это так. Ни один «обычный» гражданин не относит в банк платежку с назначением платежа «перечисление НДС».
Но здесь важно понимать, что НДС и акцизы – это косвенные налоги. А значит – их сумма входит в цену товаров или услуг, т.е. в итоге за все платят конечные потребители.
Почти все товары и услуги, реализуемые на территории РФ, облагаются НДС.
Исключений немного: это отдельные медицинские товары и услуги, пассажирские перевозки, питание в школьных столовых и т.п.
Ставка НДС составляет в общем случае 20%, а для некоторых льготных категорий (продукты питания, детские товары и т.п.) применяется льготная 10% ставка.
Поэтому можно сказать, что любой человек платит НДС каждый раз, когда идет в магазин или заказывает какую-либо услугу.
А если покупка относится к подакцизным товарам (алкоголь, табак, бензин, транспортные средства), то к НДС в ее цене добавляется и акциз. Ставки акциза зависят от вида товара и представляют собой фиксированную сумму в рублях за натуральную единицу (литр, тонна, штука), либо за единицу мощности двигателя.
Физические лица, также, как бизнесмены, платят налоги, исходя из своих доходов и имущества.
Кроме того, на них «перекладываются» НДС и акцизы, включаемые в цену товаров и услуг.
Источник: http://uchet.pro/nalogi-fizicheskih-lits/
Какой размер налога предусмотрен в данном случае?
Здравствуйте,купил квартиру за 1270 000. владею 1год. кадастровая стоимость 1 380 000.Продаю за 1 450 000.
1.Сколько налога нужно оплатить в самом лучшем случае для меня?
2.Я могу воспользоваться
методом ‘доход минус расход’?или есть ограничения?
Дмитрий, добрый день! В данном случае размер налога составит 13% от 180 тыс. Вам нужно будет не позднее 30 апреля следующего за продажей года подать декларацию 3-ндфл и указать в ней на уменьшение дохода от продажи на сумму расходов на покупку данной квартиры, т.е. на 1.270 тыс. Если ранее не пользовались вычет на покупку жилья за счет него можно снизить налоговую базу до 0%. Для более детального разбора вопроса можете обращаться ко мне в чат
Источник: http://dolgi-net.ru/faq/kakoj-razmer-naloga-predusmotren-v-dannom-sluchae-/
В каком размере налог с продажи квартиры в данном случае?
Какой налог с продажи квартиры, которая по решению суда в собственности около 20 лет. В новой редакции НК РФ я не нашла упоминания о резидентах и нерезидентах. Я имею гражданство РФ, но большую часть года живу в Европе. Сколько я должна платить? 30 процентов или все же ничего?
Ответы юристов ( 1 )
- 10,0 рейтинг
- 7470 отзывов эксперт
вропе. Сколько я должна платить? 30 процентов или все же ничего?
Марина, добрый день! Если квартира будет продаваться после 01.01.2019 то вне зависимости от статуса продавца (резидент/нерезидент) после истечения минимального срока владения доход от продажи квартиры освобожден от налогообложения. По общему правилу права на недвижимое имущество возникают с момента государственной регистрации права собственности, но в некоторых случаях такое право возникает с даты вступления в силу решения суда, но тут надо видеть решение
Здравствуйте Андрей. Спасибо, что внесли ясность. Решением суда признано за мной право собственности на эту квартиру 3 июня 1997 года. Решение вступило в законную силу тогда же.
Источник: http://pravoved.ru/question/2363731/
При каком размере неуплаченных налогов может быть возбуждено дело
Крупным размером по ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица) признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
Крупный размер | более 900 000 руб. при доле неуплаченных налогов более 10 процентов | более 2 700 000 руб. независимо от доли |
Особо крупный размер | более 4 500 000 руб. при доле неуплаченных налогов более 20 процентов | более 13 500 000 руб. независимо от доли |
При определении размера учитывается только недоимка (налог), пени и штрафы в него не включаются.
Неприведение в приговоре обоснований наличия крупного ущерба ставит под сомнение выводы о виновности лица в уклонении от уплаты налогов (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 22.12.2010 N 11-О10-158). Нужно также учесть, что при законодательном изменении градации размера неуплаченных налогов уголовное дело прекращается за отсутствием состава преступления (Определение Верховного Суда РФ от 16.02.2012 № 11-Д12-2).
Легкомысленно было бы думать, что если сумма недоимки менее 5 млн руб. для организаций и 900 тыс руб. для физических лиц, то ответственности не будет.
Такая ответственность предусмотрена главами 15 и 16 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Так, в соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) наказывается взысканием штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), а если эти действия совершены умышленно, то в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Поскольку уголовная ответственность возможно только при наличии умысла, и не просто умысла, а прямого, то можно сделать вывод, что если размер суммы в результате уклонения от уплаты налогов и сборов для организации будет менее 5 млн руб., для физических лиц — менее 900 тыс руб., то есть основания для применения п. 3 ст. 122 НК РФ по взысканию штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), если недоимка будет превышать указанные пределы (с учетом процентного соотношения, установленного в примечании 1 к ст. 199 УК РФ), то возможна уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица) и ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации).
Источник: http://advotax.ru/81-ukloneniya-ot-uplaty.html
Какой размер налога предусмотрен в данном случае?
Здравствуйте,купил квартиру за 1270 000. владею 1год. кадастровая стоимость 1 380 000.Продаю за 1 450 000.
1.Сколько налога нужно оплатить в самом лучшем случае для меня?
2.Я могу воспользоваться
методом ‘доход минус расход’?или есть ограничения?
Ответы юристов ( 2 )
- 10,0 рейтинг
- 7470 отзывов эксперт
Дмитрий, добрый день! В данном случае размер налога составит 13% от 180 тыс. Вам нужно будет не позднее 30 апреля следующего за продажей года подать декларацию 3-ндфл и указать в ней на уменьшение дохода от продажи на сумму расходов на покупку данной квартиры, т.е. на 1.270 тыс. Если ранее не пользовались вычет на покупку жилья за счет него можно снизить налоговую базу до 0%. Для более детального разбора вопроса можете обращаться ко мне в чат
Согласно ст. 220 НК. » Имущественные налоговые вычеты»:
При продаже квартиры налог составит:
1450000-(1000000-налоговый вычет при определении налоговой базы )=450000*13%=58500
При Покупке у Вас возникнет право на имущественный налоговый вычет( не более 2000000) и возмещение 13%, но не более 260000.
1270000*13%=165100( сумма к возмещению), таким образом Вам причитается возмещение из бюджета сумма 106600 с обеих сделок., но это в ом случае если Вы не использовали налоговый вычет ранее при покупке квартиры.
Источник: http://pravoved.ru/question/2260401/
Штраф за неуплату налогов
Своевременная выплата налогов — обязанность каждого юридического и физического лица, ведущего хозяйственную деятельность. Штраф за неуплату налогов — наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков. Невыполнение данной обязанности является правонарушением, за которое может предусматриваться:
- уголовная ответственность;
- административное наказание;
- налоговая ответственность.
Вид ответственности, который предусмотрен в 2020 году за неуплату налогов, зависит от типа нарушения, а также вида субъекта, совершившего такое нарушение. Однако во всех случаях лицо может понести ответственность только одного вида, к примеру, если назначена налоговая или административная, уголовную уже не назначают. Также несение ответственности за неуплату налогов не освобождает физическое или юридическое лицо от необходимости погасить свою задолженность по налогам.
Штрафы налоговой — наиболее распространенная форма взыскания, которая применяется к физическим или юридическим лицам.
В каких случаях назначаются штрафы налоговой
Дополнительно предусмотрено законом покрытие невыплаченных налогов, штрафов пеней. Она может быть назначена в том случае, если в ходе проверки был установлен факт сокрытия выручки или же несвоевременной выплаты налоговых взносов, по результатам разбирательства был назначен штраф, сроки выплаты такого штрафа были оговорены с представителями компании и документально зафиксированы (в том числе, если такая фиксация была проведена в рамках судебного решения), однако фирма (или частное лицо) так и не внесла суммы по уплате налогов, а также штраф. Пеня в таком случае будет начисляться за каждый день просрочки.
В том случае, если штраф за налоговую декларацию, а также начисленная сумма пени по такому штрафу так и не будут своевременно выплачены, данное взыскание может быть заменено тюремным заключением. Однако такая санкция назначается достаточно редко и применима только к лицам, совершившим наиболее серьезные нарушения налогового законодательства.
Суммы штрафов за неуплату налогов
Размер штрафов за неуплату налогов определяется полностью Налоговым кодексом. В настоящее время определены такие нормативы по выплатам в различных случаях нарушений:
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Организации, которые участвуют в «Инновационном проекте Сколково».
Что облагается, и что не облагается налогом?
По закону, НДФЛ обязаны уплачивать физлица от следующих доходов:
От заработной платы.
От сдачи недвижимости.
От любых источников доходов, находящихся в других странах.
От выигрышей в игры, связанные с риском (лотереи, розыгрыши).
Не подпадают под уплату НДФЛ:
Государственные пособия, кроме выплат по временной нетрудоспособности.
Бесплатно предоставленные жилплощади.
Пособия на оплату коммунальных услуг.
Выплаты денежных средств на питание или выдача натурального довольствия.
Компенсации, полученные за нанесение вреда здоровью.
Выплаты при увольнении.
Выплаты членам семьи при гибели государственных служащих, находившихся при исполнении.
Средства, компенсирующие исполнение трудовых задач (командировка, переезд по долгу службы).
Все компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ и органами местного самоуправления.
Донорские (за сдачу крови, материнское молоко).
Гранты, которые выделяются на поддержку науки, образования, культуры и искусства. Дарителем гранта может быть как российская, так и иностранная организация, которая должна быть утверждена Правительством РФ.
Премии за достижения в сфере науки, образования, культуры, литературы, искусства. Перечень премий должен утверждаться Правительством РФ.
Все виды единовременной материальной помощи (гуманитарная помощь, выплаты пострадавшим при стихийных бедствиях или террористических актах на территории России, выплаты малоимущим и так далее).
Средства от продажи недвижимости, которая пребывала в собственности владельца дольше 5 лет.
Средства и имущество, которые гражданин получил по наследству.
Средства и имущество, которые гражданин получил в дар от члена семьи или близкого родственника.
Средства, полученные при продаже продукции, которая была выращена в личных подсобных хозяйствах или в фермерских хозяйствах (как в живом виде, так и в переработанном). Фермерские хозяйства освобождаются от выплат на 5 лет начиная с года регистрации.
Средства, полученные от продажи или в качестве зарплаты за сбор лекарственных растений, ягод, орехов, грибов или любой другой дикорастущей продукции. От выплат НДФЛ освобождаются только те доходы, которые получены от организаций, имеющих лицензию на промышленную заготовку определенных видов растений.
Средства, которые получают участники семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера. Освобождаются от НДФЛ они только в том случае, если занимаются традиционными для своей народности отраслями промысла.
Средства, полученные охотниками за сдачу добытой пушнины, меха, кожи, мяса — в случае, если охота велась по лицензии.
ИП, которые уплачивают единый налог на вмененный доход. Такой налог на доход ИП возможен, если предприятие занимается определенным видом деятельности, по которому предусмотрен такой вариант налогообложения.
Зарплаты солдат, матросов, старшин и сержантов, которые служат по призыву.
Все виды помощи, которые передаются ветеранам и инвалидам ВОВ, а также вдовам военнослужащих, погибших в военных действиях с Финляндией, Японией, в ВОВ.
Средства, которые передаются детям-сиротам в возрасте до 24 лет, и используются для обучения в лицензированных образовательных заведениях.
Когда и где уплачивается?
Налоговая декларация должна подаваться в контролирующий орган по месту учета. Крайний срок подачи отчета — 30 апреля каждого года.
Налоги от заработной платы физическими лицами уплачиваются не лично — за них это делает предприятие (которое в данном случае является налоговым агентом). Декларация может подаваться как в бумажной форме, так и дистанционно — в электронной.
В других случаях налог на доходы физических лиц уплачивается не позднее 15 июля того года, который идет за периодом, в который была подана декларация.
Способ расчета НДФЛ
Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:
Ставка налога * Налоговая база.
НК РФ предусматривает следующие ставки:
13% — подходит для большинства резидентов РФ. Сюда относится и зарплата, и доходы от продажи имущества, и вознаграждения.
15% — подходит для физлиц, не являющихся резидентами РФ, которые получают доход от российских предприятий.
30% — распространяется на все доходы физлиц, не являющихся резидентами РФ.
35% — максимальная ставка, распространяющаяся на любые выигрыши и призы, доходы с вкладов в банки (если они превышают установленные размеры), а также на ряд других случаев, предусмотренных НК РФ.
Н алоговая база устанавливается индивидуально на каждый тип доходов.
Удержание налога на доходы
Согласно законодательству, работодатель обязан удерживать из зарплаты своих сотрудников НДФЛ. Осуществляется удержание налога на доходы следующим образом:
Суммируются все пункты, формирующие конечный размер зарплаты: ставка, надбавки, премии, поощрения и так далее.
При наличии — отнимаются пункты, относящиеся к налоговым льготам (материальная помощь, пособия и так далее).
От получившегося числа вычитается 13% (размер НДФЛ, принятый в РФ).
Исключением являются только ИП, с которыми предприятие работает по договору сотрудничества.
Налоговый вычет: когда и как можно вернуть сумму налога?
От упомянутых выше 13% можно затребовать вычет — возврат части средств, уплаченных ранее.
По действующему НК РФ, предусмотрены следующие виды вычетов:
Стандартный. Распространяется на «чернобыльцев», детей-инвалидов, родителей и супругов погибших при исполнении военнослужащих. Полный список лиц указан в пунктах 1, 2 и 4 ст. 218 НК РФ. При этом любое лицо имеет право получить только 1 вычет. Если гражданин попадает под несколько пунктов сразу — выбирается максимальный размер возврата.
Социальный. Включает расходы на обучение, благотворительность, лечение и покупку лекарств, добровольное страхование жизни, затраты на накопительную часть трудовой пенсии.
Имущественный. Право на получение имеют лица, которые продавали или покупали недвижимость, занимались строительством дома или покупали земельный участок.
Вычет при переносе убытков на будущие периоды. Его могут получить лица, проводящие операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. В данной сфере деятельности расходы нередко могут превышать доходы. В случае такого отрицательного результата полученный убыток может быть перенесен на последующий период (год).
Д ля возврата части уплаченных средств необходимо подать заявление на имя работодателя (налогового агента) или в налоговый орган по месту регистрации. Размер возвращаемой суммы определяется под каждую группу отдельно.
На вычеты не могут претендовать граждане, которые освобождены от уплаты НДФЛ:
Безработные — лица, которые не имеют источника дохода, помимо государственного пособия.
Индивидуальные предприниматели, работающие по специальным системам налогообложения.
Режимы налогообложения для предприятий
Отдельно следует остановиться на правилах налогообложения предприятий, относящихся к малому бизнесу.
Для ИП есть несколько вариантов уплаты налога на прибыль, и у каждого из них свои особенности. Чаще всего индивидуальный предприниматель самостоятельно может выбирать, какой тип налогообложения будет к нему применяться.
Ниже разберем существующие варианты.
Общий режим
«Стандартный» и самый непопулярный вариант. Предусматривает следующие сборы на доходы организации:
НДФЛ — уплачиваются со всех доходов предпринимателя.
Налог на недвижимое имущество, которое эксплуатируется в предпринимательской деятельности.
Виды налогов для физлиц
В данном случае недостаток состоит как минимум в том, что усложняется сам процесс отчетности. Как ИП, гражданин платит НДС, и как физическое лицо — НДФЛ, то есть нужно уплатить 2 сбора.
Единый налог на вмененный доход
ЕНВД ( единый налог на вмененный доход ) — вариант, который может применяться для следующих сфер деятельности:
Транспортные услуги по пассажирским перевозкам и грузоперевозкам (в случае, если они осуществляются автотранспортом).
Услуги по временному проживанию (получение средств от сдачи жилья в аренду).
Рекламные действия (размещение).
Сфера розничной торговли.
Оказание ветеринарных услуг.
Оказание бытовых услуг различного направления.
Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей.
Сдача торговых мест, земли.
Выбор ЕНВД позволяет предпринимателю собрать в один сбор несколько налогов.
Для ИП единый налог на вмененный доход заменяет:
Налог на имущество физлиц, который применяется при ведении бизнеса.
Для юридических лиц ЕНВД заменяет:
Налог на прибыль организаций.
Налог на имущество организаций.
Такая схема налогообложения удобна и выгодна для успешных и стабильно работающих организаций. А вот на начальном этапе деятельности компании, когда финансовая стабильность еще отсутствует, ЕНВД может наоборот вызывать сложности.
Рассчитывается размер выплат по формуле:
(Налоговая база * Ставка налога) – Страховые взносы.
Патентная система налогообложения
Патент — система налогообложения, подходящая для граждан, работающих на себя, но по каким-то причинам не желающих регистрировать ИП. Это и Работа няней на дому — зарплата и обязанности няни, и репетиторы, и владельцы жилья, сдающие его в аренду. Всего нормативные акты РФ предусматривают 63 вида деятельности, которые могут облагаться налогами по патентной системе. В регионах местные власти могут дополнять этот список. В основном все виды деятельности относятся к сфере услуг.
Такой тип налогообложения появился относительно недавно (в 2014 году) и пока не обрел популярности. Причина в том, что большая часть граждан, которым было бы выгодно использовать патент, работают «в серую», вообще без уплаты налогов со своей деятельности.
Принцип сбора заключается в покупке патента (разрешения) на ведение определенной деятельности.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения — самый распространенный среди предприятий малого бизнеса вариант. Может уплачиваться с двух величин:
С дохода. В данном случае размер сбора составляет фиксированные 6% от всей выручки, которая была получена в отчетном периоде.
С дохода за вычетом расходов (под расходы могут подходить только те траты, которые предусмотрены НК РФ). В данном случае размер сбора составляет фиксированные 15%.
Источник: http://iqreview.ru/economy/nalog-na-dohody/
Минимальный налог: как рассчитать и как учесть?
«Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», вспоминают про минимальный налог один раз в год – в конце налогового периода. О том, в каких случаях уплачивается минимальный налог, как зачесть авансовые платежи при расчете минимального налога, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, читайте в предложенном материале.
Когда «упрощенцы» обязаны уплатить минимальный налог?
Порядок исчисления минимального налога установлен ст. 346.18 НК РФ.
Исчислить минимальный налог обязаны все «упрощенцы». Затем необходимо сравнить сумму начисленного в общем порядке налога с суммой минимального налога: уплате в бюджет подлежит больший из них. Таким образом, минимальный налог уплачивается в случае, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Напомним основные правила расчета минимального налога:
- минимальный налог исчисляется только за налоговый период, которым является календарный год;
- налоговая ставка – 1 %;
- налоговая база – доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Из этого правила есть единственное исключение.
В силу абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в размере 0 % для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Названные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.
Поскольку в ряде субъектов РФ приняты соответствующие законы, индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие заявленным требованиям, вправе не уплачивать минимальный налог по итогам налогового периода (письма Минфина России от 27.08.2015 № 03‑11‑11/49542, от 16.02.2016 № 03‑11‑11/8498).
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не подпадают под исключение, продолжим разговор о минимальном налоге.
Из приведенных выше норм явствует, что минимальный налог подлежит уплате по итогам налогового периода в следующих случаях:
- когда получен убыток, то есть налогооблагаемая база отсутствует – доходы, учитываемые при УСНО, меньше расходов, учитываемых при УСНО;
- когда нет ни прибыли, ни убытков, то есть налогооблагаемая база равна нулю – доходы равны расходам;
- когда есть налогооблагаемая база, но превышение доходов над расходами незначительно.
Проиллюстрируем сказанное конкретными примерами.
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):
- доходы – 5 500 000 руб.;
- расходы – 5 700 000 руб.
Налоговая ставка – 15 %.
Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?
Налог, рассчитанный в общем порядке, равен 0 руб., так как получен убыток.
Налоговая база отсутствует: (5 500 000 ‑ 5 700 000) руб.
- доходы – 5 600 000 руб.;
- расходы – 5 500 000 руб.
Налоговая ставка – 15 %.
Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?
Налог, рассчитанный в общем порядке: (5 600 000 ‑ 5 500 000) руб. х 15 % = 15 000 руб.
Минимальный налог: 5 500 000 руб. х 1 % = 55 000 руб.
Уплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 55 000 руб.
Из приведенных примеров видно, что сумма минимального налога фактически не зависит от полученных в результате предпринимательской деятельности финансовых результатов и носит фискальный характер.
«Упрощенцы» пытались оспорить конституционность п. 6 ст. 346.18 НК РФ, подав жалобу в Конституционный суд (Определение КС РФ от 28.05.2013 № 773‑О). По мнению налогоплательщика, оспариваемое законоположение устанавливает обязанность по уплате минимального налога при использовании УСНО, тем самым не учитываются реальные результаты предпринимательской деятельности, возлагается чрезмерное налоговое бремя.
Но Конституционный суд отказал заявителю, отметив, что оспариваемая норма НК РФ, будучи направленной на создание надлежащей нормативной основы для исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налога (в данном случае – минимального налога, взимаемого в связи с применением УСНО), сама по себе не может рассматриваться как нарушающая конституционные права заявителя.
Аналогичного мнения придерживаются представители ФНС в Письме от 24.12.2013 № СА-4-7/23263, напомнив, что переход на УСНО является для налогоплательщика добровольным.
Таким образом, «упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», обязаны по итогам налогового периода исчислить минимальный налог, сравнить его с налогом, исчисленным в общем порядке, и уплатить в бюджет больший из них.
Где и как рассчитывается минимальный налог?
Расчет минимального налога производится в декларации по налогу при УСНО, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] На момент подготовки данного материала в названную форму никаких изменений так и не внесено.
«Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», заполняют титульный лист, разд. 1.2. и разд. 2.2. Раздел 3 заполняется только в том случае, если «упрощенец» получает средства целевого финансирования.
Минимальный налог за налоговый период рассчитывается при заполнении данного раздела. Сумма исчисленного за налоговый период минимального налога указывается по коду строки 280.
После того, как заполнен разд. 2.2, переходим к заполнению разд. 1.2. Именно в этом разделе сумма налога, исчисленная в общем порядке, сравнивается с рассчитанным минимальным налогом.
Особое внимание надо уделить заполнению строк 100, 110 и 120:
- если сумма налога за налоговый период больше или равна сумме минимального налога, то заполняется либо строка 100, либо строка 110 – в зависимости от размера уплаченных авансовых платежей;
- строка 110 заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного налога за налоговый период и суммой ранее исчисленных авансовых платежей по налогу, а также при условии, что сумма налога за налоговый период больше или равна сумме минимального налога. Строка 110 заполняется при уплате минимального налога только в том случае, если «упрощенец» должен уплачивать минимальный налог (сумма налога, исчисленного в общем порядке меньше суммы минимального налога) и сумма уплаченных авансовых платежей больше суммы минимального налога;
- строка 120 заполняется в случае, если по итогам налогового периода сумма исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2) больше суммы исчисленного в общем порядке налога за налоговый период (строка 273 разд. 2.2), и при условии, что сумма авансовых платежей меньше суммы минимального налога.
Таким образом, при уплате минимального налога в бюджет авансовые платежи, уплаченные за девять месяцев налогового периода, уже зачтены при расчете суммы минимального налога к доплате (строка 120) или к уменьшению (строка 110).
Приведем примеры (цифры условные).
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:
- сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;
- сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 50 000 руб.;
- сумма минимального налога – 45 000 руб.
Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в таком случае?
В данном примере подлежит уплате налог, исчисленный в общем порядке, так как он больше минимального налога: 60 000 руб. > 45 000 руб.
Доплате за налоговый период подлежит 10 000 руб. (60 000 ‑ 50 000).
По строке 100 разд. 1.2 указывается 10 000 руб.
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:
- сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;
- сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 90 000 руб.;
- сумма минимального налога – 75 000 руб.
Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в этом случае?
В данном примере подлежит уплате минимальный налог: 75 000 руб. > 60 000 руб.
Поскольку сумма уплаченных авансовых платежей больше суммы минимального налога (90 000 руб. > 75 000 руб.), заполняется строка 110 разд. 1.2 – по ней указывается 15 000 руб. (90 000 ‑ 75 000).
В таком случае возникает переплата по налогу, уплачиваемому при УСНО, которую можно зачесть в счет уплаты будущих авансовых платежей или вернуть на расчетный счет.
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:
- сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;
- сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 50 000 руб.;
- сумма минимального налога – 75 000 руб.
Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в данном случае?
В приведенном примере подлежит уплате минимальный налог: 75 000 руб. > 60 000 руб.
Поскольку сумма уплаченных авансовых платежей меньше суммы минимального налога (50 000 руб.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога, уплачиваемого при УСНО (авансовых платежей), и минимального налога.
Основные проводки по учету налога, уплачиваемого при УСНО, приведены в таблице.
Содержание операции |
По итогам налогового периода «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», рассчитывают минимальный налог и сравнивают его с налогом, исчисленным в общем порядке. Подлежит уплате больший из них.
При расчете налога к доплате в бюджет учитываются уплаченные авансовые платежи, в том числе при расчете минимального налога.
Непосредственно расчет минимального налога производится в декларации по налогу при УСНО, поэтому особое внимание следует уделить заполнению строк 100, 110 и 120 разд. 1.2.
Для целей бухгалтерского учета минимальный налог учитывается аналогично налогу при УСНО, исчисленному в общем порядке.
![]() |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/443629/
Юрист со стажем работы более 12 лет.