Какие документы нужны в налоговую для отчета по агентскому договору

Ответы на все вопросы по теме: "Какие документы нужны в налоговую для отчета по агентскому договору" от профессионалов. Актуальность информации на 2021 год вы можете уточнить у дежурного консультанта.

Какие документы нужно предоставить в налоговую по агентскому договору?

Здравствуйте! Хочу организовать Совместную закупку с рынка Садовод г.Москва. Мне удобна будет УСН 6%, работать по агентскому договору (через публичный договор оферты). Подскажите, возможно ли это сделать, если поставщики, у которых я буду покупать товар для клиента , не предоставляют накладных? Нужны эти накладные для налоговой? Если моим клиентам они не нужны, вопрос именно в отчетности для налоговой. И еще, перечитала много похожих тем. но так и не поняла- ПОДПИСЬ клиента в отчетах обязательно должна быть? А если клиент из другого города?

повторюсь, мои поставщики не дают накладных, при усн 15% очень придирчиво смотрят платежки по расходам, а мне нечем их подтверждать. Если при агентском отчете тоже нужны эти платежки, то конечно и это не мой случай. Как работать- ума не приложу

Анастасия, здравствуйте, вашим доходом является только Ваше вознаграждение по ст.251 НК

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенномув связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

Для подтверждения ФНС надо предоставить размещенный на сайте договор-оферту из которого видно, что Вы выступаете агентом + платежки, которые оплачиваете своему поставщику и платежки, которые оплачивают ваши клиенты, т.е. Сделайте себе папку «Доход» и «Расход», ведите ежедневный отчет для себя, потом вместе с данными документами идите к бухгалтеру, которая на основании вышеперечисленных документов будет вам считать налоги. А почему вы выбрали в таком бизнесе УСНО 6% а не 15%?

Источник: http://dolgi-net.ru/faq/kakie-dokumentyi-nuzhno-predostavit-v-nalogovuyu-p/

Агентский договор с физическим лицом: образец

agentskiy_dogovor_s_fizicheskim_licom_obrazec.jpg

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Похожие публикации

Агентский договор с физическим лицом – это разновидность посреднического соглашения. Он представляет собой гражданско-правовой неимущественный договор, в соответствии с которым одна сторона («Агент») обязуется совершать по поручению другой стороны («Принципал») определенные действия за вознаграждение.

В каких случаях можно заключать агентский договор

Физическое или юридическое лицо, выступающее в роли Принципала, не ведет табель учета рабочего времени на Агента-физлицо и не должно требовать от него соблюдения режима рабочего времени, т.к. по агентскому договору трудовых отношений между сторонами не возникает. Физлицо должно быть полностью дееспособным.

Основное отличие агентского договора от схожих соглашений заключается в том, что Агент имеет право совершать более широкий круг действий, чем иные посредники. Его выгодно оформлять, если есть необходимость в передаче посреднику полномочий по выполнению юридически значимых, а также иных действий (передача товаров, поиск поставщиков, привлечение клиентов, выполнение работ, представление интересов и т.п.).

Агентский договор с физическим лицом, образец которого вы можете найти ниже, целесообразно заключать если:

выполнение работы носит не постоянный характер;

есть необходимость в привлечении к работе человека, который проживает в другом регионе;

от агента не требуется ежедневное присутствие на рабочем месте и соблюдение режима работы.

Оформление данного документа является альтернативой включения сотрудника в штат организации. Следует отметить, что такое соглашение обычно предполагает долгосрочное сотрудничество. Если у организации или ИП есть необходимость в совершении разовой операции посредником, лучше подписать договор комиссии или поручения.

В какой форме составляется документ

Форма агентского договора с физическим лицом законом не утверждена, но при составлении документа необходимо руководствоваться нормами ст. 1005 ГК РФ. Договор заключается в простой письменной форме. Содержание договора должно соответствовать законодательству и не включать противоречащих ему условий.

Существенные условия договора включают указание на предмет соглашения — юридические и фактические действия Агента, которые он обязан выполнять. Без указания на это договор считается недействительным.

Срок действия договора может быть указан или быть неопределенным (если срок не указан, возможно расторжение договора при отказе от его исполнения одной из сторон). Также нужно отразить порядок представления Агентом отчетов Принципалу в определенный договором промежуток времени и условия оплаты агентского вознаграждения (размер, сроки выплаты). Если срок выплаты не указан, Принципал должен перечислить вознаграждение в течение недели после получения отчета Агента. Возможны ограничительные условия для Агента и Принципала (запрет на заключение таких же договоров с другими принципалами/агентами).

Образец договора агентского вознаграждения с физическим лицом, не являющимся ИП, должен содержать условие об обязанности Принципала удержать с выплаченного Агенту дохода НДФЛ и начислить страховые взносы.

Виды агентского договора в российском праве:

Агент ведет деятельность от имени Принципала и за его счет. Договор с таким условием наиболее оптимально подходит для физлиц и удобен для оформления отношений с ними. Принципалу необходимо выписать доверенность на имя Агента-физлица.

Агент действует от своего имени, но финансовые расходы также будут осуществляться за счет Принципала. Данный вид соглашения можно оформить только с физлицом в статусе ИП, ведь лишь субъект предпринимательской деятельности может заключать коммерческие сделки.

Особенности заключения агентского договора разными субъектами

Агентский договор между ИП и физическим лицом. Как правило, основным предметом такого соглашения выступают услуги юридического характера: поиск клиентов, заключение с ними контрактов на оказание услуг, покупку продукции и др. При составлении агентского договора ИП с физическим лицом-агентом следует руководствоваться положениями ст. 1005 ГК РФ.

Агентский договор между физлицом и юрлицом, образец которого будет представлен далее, также регламентируется ст. 1005 ГК РФ. По своему содержанию он практически ничем не отличается от соглашения, заключенного с ИП.

Читайте так же:  Приватизация придомовой территории многоквартирного дома

Агентский договор между физическими лицами необходимо заключать для того, чтобы стороны смогли обезопасить себя. Агент сможет рассчитывать на получение оплаты за выполненную работу, а Принципал будет уверен в том, что взятые Агентом обязательства будут выполнены. Для образца агентского договора между физическими лицами можно адаптировать приведенный ниже пример соглашения. При этом следует учесть, что получая вознаграждение от принципала-физлица, агент должен уплатить с этой суммы НДФЛ в бюджет.

Как составить агентский договор

Агентский договор между ООО и физическим лицом составляется в письменном виде (простая письменная форма). Регистрация в государственных органах не нужна, но при желании участники сделки смогут зарегистрировать его у нотариуса.

Срок действия. Это условия не является обязательным, так как соглашение можно заключить и без определения продолжительности его действия.

Права и обязанности сторон.

Порядок проведения расчетов. Здесь нужно прописать размер вознаграждения Агента и порядок выплаты такого вознаграждения.

Ответственность по настоящему договору. В этом разделе можно указать объем ответственности Агента за утрату имущества, принадлежащего Принципалу, и за нарушение каких-либо условий договора. Принципал будет нести ответственность за несвоевременную выплату Агенту причитающегося ему вознаграждения и т.д.

Наступление форс-мажорных обстоятельств.

Порядок разрешения споров. Споры могут решаться путем проведения переговоров или в судебном порядке.

Условия для изменения или прекращения действия договора.

Юридические адреса и реквизиты сторон.

В агентском договоре с физлицом необходимо указать, от чьего имени будет действовать посредник. Если от своего имени, то именно у него возникнут права и обязанности по заключенным сделкам, если от имени Принципала – то права и обязанности по сделкам появятся у Принципала. Договор может содержать и смешанные условия, когда часть сделок совершается от имени Агента, а часть от имени заказчика.

Еще один важный момент: в договоре следует прописать условие о возможности или запрете привлечения субагента. Если запрет отсутствует – Агент будет иметь право привлекать субагентов к выполнению поручений Принципала.

Скачать агентский договор с физическим лицом можно ниже.

Источник: http://spmag.ru/articles/agentskiy-dogovor-s-fizicheskim-licom-obrazec

Как налоговики привязывают агентские договоры при доказательстве схемы

Агентский договор в связке со специальными режимами налогообложения — один из самых распространённых инструментов налоговой оптимизации. Эксперты TaxCoach считают, что своей популярностью обязан не только кажущейся простоте, но и регулярным маркетинговым усилиям налоговых «кудесников». Термин «агентская схема» и его разновидность «обратная агентская схема» прочно заняли место не только в головах предпринимателей, консультантов и бухгалтеров, но и в арбитражной практике.

Мы проанализировали 300 дел по искусственному дроблению за 2017-2019 год (охват анализа составил 95% по всей России). Агентский договор упоминается в них как элемент «построения схемы» более, чем в 10% случаев.

Напомним, агентский договор может опосредовать собой две модели взаимодействия: модель комиссии и модель поручения.

В модели поручения агент действует от имени принципала, в его интересах и за его счёт. По сути агент действует на основании доверенности и все сделки заключаются от имени заинтересованного лица. Следовательно, все права и обязанности по заключаемым сделкам возникают у принципала.

Перечисленные особенности при правильном использовании могут обеспечить очевидные преимущества агентского договора как в отношении функции сбыта (особенно территориально-обособленного), так и в отношении функции закупа:

    распределение зон (территорий) ответственности при организации продаж и/ или закупа;

оптимизация управленческих процессов взаимодействия с поставщикам и/или покупателями;

максимально возможный охват рынка (территорий) бизнесом через развитие сети партнёров-агентов.

А в качестве приятного «побочного эффекта»:

    уменьшение размера выручки агента и, как следствие, возможность применения специального налогового режима

Широкое распространение и кажущаяся простота агентского договора при посредничестве «налоговых копперфильдов» и пренебрежения очевидным табу — заключения сделки исключительно в целях налоговой экономии — уводит налогоплательщиков в налоговый спор.

По мнению ФНС (См. Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 13 июля 2017 г. № ЕД-4-2/[email protected] «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)») об искусственности агентского договора свидетельствуют:

    факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара (агент действует за счет принципала и не может его финансировать);

включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты или условия о перечислении оплаты за товар частями независимо от его реализации. Агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такие условия характерны для договора поставки, но не агентского договора;

отсутствие отчетов агента или их несоответствие требованиям закона и/или условиям договора;

применение агентских договоров при фактическом отсутствии у агента или комитента трудовых, материальных и иных ресурсов для реального исполнения договора, то есть отсутствие какой-либо реальной финансово-хозяйственной деятельности одной из сторон договора.

Традиционная налоговая схема недобросовестного использования конструкции упрощенно выглядит так:

Во-первых, все больше в роли псевдо-агента выступает как раз сам налогоплательщик. Скорее всего, из желания контролировать весь «входящий» поток выручки (агент на продажах) либо ключевые связи с поставщиками (если он агент на закупе).

Во-вторых, подавляющее большинство дел касается использования широко разрекламированной модели «обратного агента».

Чтобы внести немного ясности в умы отечественных предпринимателей,

приведем 6 проигранных в суде ситуаций c доказательствами искусственного дробления:

Доказательствами схемы послужили:

    регистрация принципалов по адресу налогоплательщика;

историческая взаимозависимость по участникам и руководителям;

наличие совместителей у агента и принципалов;

свидетельские показания о фактической поставке продуктов одними и теми же лицами, одними и теми же транспортными средствами от имени всех компаний;

большая часть выручки принципалов в итоге «оседала» у агента в виде перечислений на закуп товара.

2. ИП на ОСН помимо собственных продаж продуктов, также выступала агентом на закупе для нескольких ИП на УСН, в том числе своего супруга. Аналогично в этой ситуации выручка от конечной реализации через подконтрольных субъектов подлежала обложению по более низкой ставке принципалов. Налоговые органы установили выдачу принципалами доверенностей налогоплательщику на представление их интересов в банке, а также единый IP-адрес, с которого шло управление банковскими счетами всех субъектов. В дополнение один из принципалов прямо заявил, что за регистрацию ИП он получает 5000 руб. в месяц от «псевдо-агента». (Постановление АС Поволжского округа от 24.01.2019 по делу №А12-1656/2018).

Читайте так же:  Коллекторы звонят по чужому кредиту

3. Общество-налогоплательщик изготавливало и продавало мясные и рыбные консервы, применяя УСН. Однако на протяжении долгого периода времени всё это оно делало не в своих интересах, а как агент ряда компаний. В функции агента входило: закуп сырья, производство продукции и ее отгрузка конечным покупателям. При этом даже товарные знаки реализуемой продукции были также зарегистрированы на агента. Налоговая установила у принципалов классические признаки фирм-однодневок (учредительство лица в 596 организациях, исключение из ЕГРЮЛ как недействующего лица, прекращение деятельности присоединением, выполнение подписи неустановленным лицом и т.п.) и вменила агенту всю выручку группы. (Постановление АС Северо-Западного округа от 06.02.2019 по делу №А21-8557/2017).

Более «классические» примеры необоснованного использования агента, выявленные налоговым органом:

4. Закуп хоз.товаров велся от лица трех компаний, отгружающих далее продукцию по оптовому направлению через ООО «Агент», а в розницу — через поставку ИП Собственник на ЕНВД.

    взаимозависимость всех субъектов;

закуп товаров у одних и тех же поставщиков и их реализация через одного агента;

совпадение юридических адресов субъектов группы с фактическим адресом деятельности налогоплательщика;

миграцию сотрудников между компаниями группы;

совпадение телефонных номеров и адресов электронной почты;

единое управление расчетными счетами;

наличие зависшей кредиторской задолженности в значительном объеме перед агентом, которую он даже не пытался взыскать, что «не характерно для организаций, ведущих независимую хозяйственную деятельность и не оказывающих влияния на принимаемые хозяйственные решения друг друга» и т.п.

Вообще отсутствие финансовой дисциплины — один из частых признаков искусственности отношений в группе при реализации любых договорных конструкций.

5. Взаимозависимый с налогоплательщиком ИП-комиссионер на продажах (один из бенефициаров бизнеса, поскольку к сторонним агентам доверия нет, а так в моменте безопаснее, думают собственники) задерживает перечисление выручки ряду принципалов, чтобы они не превысили лимиты по УСН. (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2018 по делу №А46-16687/2016). Что, опять же, несвойственно нормальным хозяйственным отношениям.

Интересно, что в подавляющем большинстве судебных дел использование агентского договора имеет какие-то гротескные черты. Что ни кейс — то доведенная до абсурда ситуация. Суд и налоговая даже не вспоминают про надлежащее оформление отчетов и т.п. И так достаточно признаков «схемы». Одновременно это вселяет уверенность, что случаи разумного применения конструкции потому в судебной практике и отсутствуют, что в действительности вопросов особых не вызывают. До судов доходят только экстравагантные реализации:

По сути, все претензии к налогоплательщику сводятся к отсутствию у его контрагентов самостоятельности (независимости от него) и самодостаточности (могут и без него сами работать), а также к отсутствию деловой цели отношений (наличие любой иной цели сделки, нежели получение налоговой экономии). Это краеугольные камни в защите от любых претензий в искусственном дроблении. И если они есть — то взаимозависимость, пересечение по сторонним контрагентам, единое управление и т.п. уже не так страшны:

ИП принципал передавал ГСМ на реализацию обществу, в котором у него была доля в 19%. Имелось совпадение телефонов и адресов контактных лиц, бухгалтерское обслуживание велось одним и тем же лицом, а вознаграждение агента в 1,5-2 раза отличалось от стоимости услуг другим лицам. Однако суды поддержали налогоплательщика-агента, которому налоговый орган пытался вменить всю выручку принципала. Аргументами защиты стало: наличие сторонних независимых принципалов у налогоплательщика. Самостоятельный закуп ГСМ принципалом у лиц, с которыми налогоплательщик никогда не имел хозяйственных отношений. (Постановление АС Уральского округа от 21 ноября 2018 г. по делу № А76-34350/2017).

Видео (кликните для воспроизведения).

Работая по агентской модели, необходимо также помнить о:

    соблюдении финансовой дисциплины между контрагентами: отсутствие зависших задолженностей, авансирования принципала, необычных форм расчетов;

тщательном оформлении первичной документации, опосредующей отношения (отчеты агента, перевыставление счетов-фактур и т.п.);

экономической целесообразности и добросовестности в отношениях сторон: минимальное вознаграждение агента на закупе может объясняться его встречной выгодой в аккумулировании дополнительных объемов поставки по более низкой цене, а максимальное вознаграждение агента на сбыте — обеспечением стабильной реализации дополнительных объемов продукции принципала и т.п.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/492433/

Агентское вознаграждение. Бухгалтерские проводки по услугам

Заключение коммерческих сделок через агентов – достаточно распространенная практика современного бизнеса. Бухгалтерский учет агентского вознаграждения отражает положения заключенного гражданско-правового договора с агентом. Структура бухгалтерских проводок должна быть выстроена таким образом, чтобы учесть все его нюансы. В статье мы рассмотрим наиболее важные корреспонденции счетов и приведем практические примеры по учету выплат агентам фирмы.

Агентский договор и его особенности

Стороны, подписывающие договор, именуются принципалом (заказчик услуг) и агентом. Бухгалтерский учет агентских договоров, в том числе и вознаграждений по нему, определяется следующими условиями:

  • агент действует от имени себя самого или от имени принципала;
  • принимает ли участие агент в расчетах;
  • хранятся ли товары на складах агента;
  • порядок исчисления вознаграждения (в виде процентов от сделки, фиксированная сумма, как часть сумм, полученных от третьих лиц, либо выплатой от принципала и пр.);
  • порядок отчетности агента, состав отчетности, периодичность;
  • иные значимые нюансы договора.

К договору разрабатывается и прилагается форма отчета агента перед заказчиком услуг. К этому первичному документу прилагается подтверждающая документация – на расходы, возмещаемые агенту и расчет его вознаграждения.

Агентская отчетность – важный фактор, определяющий договор и минимизирующий проблемные моменты по нему. На практике спорные ситуации могут возникать как между сторонами договора (вплоть до судебных исков), так и между фирмой и контролирующими органами в части подтверждения расчетов первичными документами.

Кроме отчета с приложениями, бухгалтер может работать со следующими документами:

  • договора, акты, акты накладные – документы контрагента, если агент действует непосредственно от имени принципала (либо их копии, если от своего имени);
  • счета-фактуры на вознаграждение агента.

Обратите внимание! Если агент – плательщик НДС, он обязан выставлять счета-фактуры, с начислением на них НДС (НК РФ, ст. 146, п. 1-1, ст. 156, п. 1). Такой порядок действует и в случаях, если товары, предмет купли-продажи, освобождены от НДС (НК РФ, ст. 149, п. 7). Существуют исключения из данного правила (НК РФ, ст. 156, п. 2), например, некоторые медтовары.

Агентское вознаграждение в учете принципала и агента

Вознаграждение агентов напрямую связано в БУ с получением денег, исчислением НДС, оплатой товара, поэтому проводки необходимо рассматривать в комплексе.

Читайте так же:  Имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости супругами

Основные схемы корреспонденции счетов у агента будут ниже.

Этот вариант применяется, когда агент работает непосредственно от заказчика. Он не владеет товаром, у него отсутствуют доходы (расходы) по сторонним ТМЦ (ПБУ 9/99):

  • ДТ 51 — КТ 76 — поступили деньги от принципала для оплаты сделки (с учетом НДС и вознаграждения).
  • ДТ 76 — КТ 90/1 — агентское вознаграждение отражено в учете.
  • ДТ 90/3 — КТ 68/2 — НДС с вознаграждения.
  • ДТ 60 — КТ 51 — оплачено контрагенту за МЦ для заказчика.
  • ДТ 76 — КТ 60 — агентские расходы (возмещаемые) отражены в учете, с НДС.

Товары заказчика учитываются по забалансовому принципу — Д002. После отгрузки заказчику, МЦ списываются с К002.

Схема применяется агентом, при его действиях как посредника:

  • ДТ 62 — КТ 76 — выручка согласно договору.
  • ДТ 51- КТ 62 — покупатель перечислил деньги.
  • ДТ 76 — КТ 51 — перечисление денег за реализованные ТМЦ заказчику (за вычетом вознаграждения).
  • ДТ 62 — КТ 90/1 — вознаграждение агента отражено в учете.
  • ДТ 90/3 КТ 68/2 — НДС на вознаграждение.
  • ДТ 76 КТ 62 — к зачету вознаграждение агента.

Ведется забалансовый учет ТМЦ: Д004 – оприходование ТМЦ на продажу, К004 – списаны реализованные ценности. Учет заказчика услуг, принципала, отражает другую сторону той же сделки. Проводки сходны применяемыми по расчетам с поставщиками, но в них отражена еще и работа агента.

Схема применяется, если агент работает непосредственно от имени тех, кто заказал услуги:

  • ДТ 76 — КТ 51 — деньги перечислены агенту на различные цели (покупка ТМЦ, возмещение расходов, вознаграждение).
  • ДТ 41 — КТ 76 — товар закуплен через агента (такой же проводкой в стоимость товара добавляется вознаграждение, ТЗР).
  • ДТ 19 — КТ 76 — НДС покупной стоимости товара (такой же проводкой учитывается НДС с вознаграждения, ТЗР).
  • ДТ 68/2 КТ 19 — НДС на вычет.

Так отражаются операции, если агент работает как посредник в сделке:

  • ДТ 51 — КТ 62 — получены деньги от агента (полученные от покупателя).
  • ДТ 62 — КТ 90/1 — учтена выручка от агента (по отчету).
  • ДТ 90/3 КТ 68/2 — НДС на выручку.
  • Д20 (или иной «затратный» счет) — К76 — вознаграждение агента учтено.
  • ДТ 19 — КТ 76 — НДС на вознаграждение учтено.
  • ДТ 68/2 — КТ19 — НДС, вычет.
  • ДТ 90/2 — КТ 20 (иной «затратный» счет) — списаны затраты по услугам агента.
  • ДТ 76 — КТ 62 — вознаграждение агента к зачету.

Примеры отражения сделок

На практике могут использоваться различные варианты приведенных корреспонденций счетов. Рассмотрим некоторые примеры таких сделок и отражение операций в БУ.

Пример 1 (учет у заказчика)

Компания «Грани» производит изделия из камня. Компания «Меркурий» привлекает для нее клиентов согласно договору ГПХ, вознаграждение – 6% от реализации. По итогам месяца оплата изделия составила 150 000 руб., себестоимость изделий — 100 000 руб.

Вознаграждение агенту в затратах:

  • 150 000*6% — (150 000*6% *20%) = 7200,00 руб. Д 20 — К 76 — 7200,00.
  • 7200 *20% = 1440,00 — начислен НДС с вознаграждения. Д 19 — К 76 — 1440,00.
  • Д 68/2 — К 19 — 1440,00 — принят к вычету НДС с вознаграждения.
  • Д 90 — К 20 — 100 000,00 — списана с/ть изделий (в т.ч. и затраты по агентским услугам).

Агентское вознаграждение в расчетах с агентом: 150000*6% = 9000 руб. Доход за вычетом вознаграждения: 150 000 — 9000 = 141000,00 руб. Д 51 — К 62 — 141 000,00 — поступил доход за вычетом вознаграждения. Д 76 — К 62 — 9000,00 — вознаграждение зачтено в счет оплаты от покупателя.

Пример 2 (учет у агента)

Компания «Меркурий» за вознаграждение 5% от проданного (расчет по оплате) товара реализует продукцию компании «Друг» — приспособления для животных. За месяц было отгружено товара на 100 000 руб., в том числе НДС — 16 666,67 руб.

Продано товара на 75 000 руб., в том числе НДС — 12500 руб. Оплата товара — 70 000 руб., в том числе НДС — 11666,67 руб. Затраты агента 250 руб.

  • Д 004 — 100 000,00 — товар принят на хранение.
  • Д 62 — К 76, К 004 — 75 000,00 — продан товар.
  • Д 51 — К 62 — 70000,00 — оплачен товар.
  • Д 76 — К 76 (по субсчетам) 70000,00 — отчет заказчику за проданный товар.
  • 70000*5% = 3500 руб. Д 76 — К 90/1 — 3500,00 — начислено вознаграждение.
  • Д 76 — К 76 — 3500,00 — удержано вознаграждение из дохода по продажам.
  • Д 90 — К 68/ндс — 583,33 — НДС в вознаграждении.
  • 3500 — 583,33 — 250 = 2666,67 руб. — прибыль агента. Д 90 — К 99/9 — 2666,67.
  • 70 000 — 3500 = 66500 руб. выручка за минусом вознаграждения. Д 76 — К 51 — 66500,00 перечисление выручки заказчику услуг.

Тезисно

Бухучет расчетов между принципалом и агентом зависит от договорных условий. Отчет агента составляет основу бухгалтерской документации по сделкам. БУ ведется на счетах по расчетам контрагентами – 76, 62, с применением забалансовых счетов 002, 004, а также стандартных счетов учета доходов, НДС, денежных средств.

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/agentskoe-voznagrazhdenie-buhgalterskie-provodki-po-uslugam/

Агентский договор и НДС у агента

Есть определенный порядок обложения платежом на налоговую стоимость в зависимости от того, происходит ли действие по агентскому договору или от своего имени, от заказчика. Если лицо действует от имени принципала, то требуется произвести расчет и начисление сбора с агентского вознаграждения. Составление счета-фактуры по продукции от принципала не требуется.

Если лицо работает самостоятельно от своего имени, то оно выставляет покупателям счета-фактуры по товарам принципала. При приобретении товаров ему перевыставляются счета-фактуры продавцов. Эта документация должна пройти регистрирование в книге учета. Есть некоторые нюансы составления декларации.

НДС у агента при продаже товаров работ услуг по агентскому договору

Методика оформления НДС по агентскому договору у агента при выполнении налогооблагаемых операций по договору продажи продукции зависит от особенностей действия по контракту.

Читайте так же:  Нужно ли добавить новый вид деятельности при дистанционной продаже видеокурсов

Если действие по соглашению выполняется от имени принципала, начисление и выставление счета-фактуры осуществляется только с вознаграждения, счет-фактура регистрируется в книге продаж в обычном порядке. Это все действия лица, как представителя. Принципал далее начисляет сбор с реализованной продукции и выставляет потребителям счета-фактуры.

Если действие выполняется от собственного имени, то требуется выставить и зарегистрировать счет-фактуру по реализованному товару принципала, который имеет обязанность по уплате сбора, при получении аванса. Необходимо начислить сбор и выставить счет-фактуру с вознаграждения.

Есть определенный алгоритм действий посредника при оформлении и регистрировании счета-фактуры по реализованной продукции. Сначала выписывается документация на покупателя от собственного имени. Составляется два экземпляра, на это дается ограниченное время – 5 суток.

В документе в обязательном порядке должен быть отражен номер счета, название лица, адрес, данные об ИНН и КПП. Выделяемый сбор в документе покупателю по продуктам принципала не требуется вносить в бюджет.

Покупателю отдается один экземпляр документа, принципалу отдается копия счета-фактуры. Срок передачи не устанавливается, но может быть определен в контракте по поручению. Счет-фактура, выставленная покупателю, должна пройти регистрацию в журнале учета. Полученный документ регистрируется во второй части журнала учета.

При получении от покупателя предоплаты по продукции нужно оформить и зарегистрировать соответствующие фактуры в порядке, действующем при отгрузке продукции.

Агентский договор учет у принципала и агента, оптимизация НДС через агентский договор

В бухучете и налоговом учете лица, действующего по поручению, доход от посреднической деятельности считается выручкой от обычных видов работы. В бухучете сумма выручки по посредническим услугам отражается в счете 90, используется субсчет 90-1, счетами корреспонденции будут 76-5.

Исходя из предмета поручительского контракта, порядок ведения бухучета может различаться. Сделки по агентским договорам с НДС можно разделить условно на два вида. Контракт может быть на реализацию товаров принципала и заключение соглашений с поставщиками ТМЦ.

Согласно статье 249 НК РФ, доходом от реализации услуг посредника с целью обложения отчислениями, будет выручка от услуг. Если плательщики определяют облагаемые доходы кассовым методом, датой получения дохода будет день поступления денег на счета в банках.

Расходами признаются затраты, которые подтверждены документами, при условии, что они выполнялись для осуществления деятельности с целью доходов. Если документов нет, доказать данный факт невозможно.

Так, доходы, которые получает лицо, действующее по поручению при исполнении контракта в виде вознаграждения, учитываются при формировании облагаемой прибыли.

Согласно статье 251 НК, средства, полученные агентом как возмещение дополнительного расхода в рамках контракта, не учитывают при обложении прибыли при соблюдении условий.

Принципал выручку может отразить только после получения отчета по выполнению лицом посреднических обязанностей, прописанных в договоре. Отчет является подтверждением выполнения условий признания дохода в бухучете.

Чтобы отразить товары, которые оформлялись на продажу, принципал применяет 45 счет. После перехода права собственности покупателю на товары, отражается выручка принципалом с применением счета 90 и 90-1.

Авансовый НДС по агентскому вознаграждению

Есть разные варианты договоров посредничества, которые заключаются между заинтересованными сторонами, в том числе, агентский. Посредник по этому соглашению получает вознаграждение, которое фиксируется или зависит от стоимости купленных или проданных для принципала товаров.

Оказание услуг посредничества осуществляется с НДС, если посредник является его плательщиком. Таким образом, агент имеет обязанность по начислению НДС с агентского вознаграждения, а также на прочие доходы от работы в этой сфере. Если деятельность
посредника имеет связь с продажей не налогооблагаемых объектов, он должен платить отчисления от цены своих услуг.

Посредником начисляется на сумму вознаграждения сбор на то время, когда обязательства по контракту исполняются. Чаще всего при обложении применяется обычный тариф в 20%, но товары при этом могут иметь другие ставки или совсем не облагаться.

Есть случаи, когда оплата по контракту посреднику удерживается из средств, полученных от покупателей или от принципала. Тогда на выделяемое из общей суммы вознаграждение начисляется сбор, как и с аванса. В период в 5 суток после получения денег потребуется выставление счета-фактуры. После того, как отчет будет утвержден, можно будет оформить компенсацию НДС с аванса.

НДС у принципала при продаже товаров, работ, услуг по агентскому договору

Особенности начисления сбора и выставления счета-фактуры у принципала имеет различия в зависимости от того, от чьего имени был продан товар – от собственного имени или по агентскому договору на оказание посреднических услуг по поиску клиентов.

Если было заключено соглашение с уплатой в дальнейшем агентского вознаграждения с НДС, счета-фактуры оформляются агентом, клиенту он передает копии. На основании этих копий осуществляется начисление отчислений, выставляются фактуры агенту, но не покупателю.

Предварительно нужно получить копию счета от агента, который он выставил покупателю. Нужно следить за тем, чтобы своевременно получать актуальные данные по выгрузке товаров и другим действиям.

Начисляется сбор на время отгрузки товаров покупателю агентом. Выставляется счет-фактура агенту в течение 5 суток со времени отгрузки. Этот документ должен быть зарегистрирован в книге продаж. Начисленный платеж включается в общий размер сбора по итогам ¼ года, когда выполнялась отгрузка.

Заполнение декларации агентом по НДС

Согласно новым законам, декларация по налогу на добавленную стоимость оформляется в электронном виде. Обязательными для заполнения документа является титульный лист и разделы 1,2.

Перечень лиц, которые обязаны представлять декларации, указан в статье 174 НК РФ. Однако обязанность по подаче декларации закреплена не только за лицами, обязанными вносить это налог, но и за налоговыми агентами согласно статье 161 НК, а также организациями, которые являются посредниками.

Если реализация посреднических услуг была осуществлена на территории РФ, появляется объект обложения. Основаниями для оказания услуг являются договоры поручения, агентские контракты. Налоговой базой будет являться сумма вознаграждения по договору поручения.

Источник: http://expert-nds.ru/nds-po-agentskomu-dogovoru/

Как агенту отчитаться о выполнении агентского договора

Правовые особенности агентских договоров

В соответствии с действующим законодательством обязательными участниками договора агентирования являются две стороны — агент и принципал:

  • от лат. Agentis, англ. agent — действующий;
  • от лат. principalis, англ. principal — главный.

Особенности правового регулирования отношений между сторонами установлены главой 52 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).

Законодательно унифицированная форма не регламентирована, а значит, форма отчета по агентскому договору на оказание услуг разрабатывается сторонами самостоятельно, исходя из специфики условий сделки.

Читайте так же:  Как правильно продать машину с пробегом по новым правилам

Когда и как отчитываться

В соответствии со статьей 1008 ГК РФ агент обязан подготовить отчет и предоставить его принципалу в сроки, установленные контрактом.

Следует отметить, что условие о сроках, в которые предоставляется акт, может отсутствовать в заключенном между сторонами контракте, и в этом случае отчитываются перед принципалом либо по мере исполнения условий заключенного соглашения, либо по окончании срока его действия.

Документ принимается, если в тридцатидневный срок с момента его предоставления от принципала не поступило никаких возражений.

Условиями контракта может быть предусмотрен иной срок подачи возражений.

Образец отчета агента

Разрабатывая форму такого документа, участники сделки руководствуются положениями ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ . В связи с этим обязательными реквизитами будут:

  • название документа;
  • дата составления документа;
  • наименование экономических субъектов — участников сделки;
  • содержание факта хозяйственной жизни — в данном случае это будут поручения;
  • затраты, произведенные агентом и возмещаемые принципалом, а так же размер вознаграждения — как показатель, характеризующий натуральное и денежное измерение факта хозяйственной жизни;
  • наименование должности ответственных лиц, их подписи с расшифровкой.

В качестве подтверждения понесенных расходов в рамках заключенного контракта (если они были осуществлены за счет принципала) агент обязан подтвердить их документально.

Порядок исправления ошибок

На практике нередко случаются ошибки, которые необходимо исправить. В этом случае возможны два варианта внесения изменений:

  • как в любой другой первичный документ, исправление вносится с учетом « Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете » (утверждены Минфином СССР 29.07.1983 N 105) и п. 7 ст. 9 статьи Федерального закона №402-ФЗ: делается надпись «исправлено», которую заверяют подписями ответственных лиц, с расшифровкой, указывается дата исправления;
  • составляется протокол возражений, на основании которого готовится новый документ, содержащий верные сведения.

Источник: http://ppt.ru/forms/agent/dogovor

Агентские договоры: как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала

Агентские договоры: как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала

При размещении рекламы заказчиков на Яндекс.Директе не все деньги, которые проходят через счёт, — настоящий доход. Большая их часть уходит на оплату услуг Яндекса. Рассказываем, какую сумму учитывать в доходах при расчёте налога УСН и как всё оформить, чтобы у налоговой не возникло вопросов.

Ваш клиент — принципал — может нанять вас для покупки чего угодно: квартиры, рекламы или телефонов из Китая. Когда вы договоритесь об условиях сделки, он перечислит вам деньги на оплату товаров или услуг. В некоторых ситуациях принципал оплачивает покупку напрямую, а ваша задача — только найти продавца и договориться с ним о сделке. За работу вы получите от принципала агентское вознаграждение.

Налог УСН заплатите только с вашего вознаграждения

Деньги, которые принципал перечислил для оплаты товара или услуги, не являются вашим доходом. Поэтому налог нужно заплатить только с агентского вознаграждения.

Чтобы определить дату получения дохода, внимательно прочитайте пункт договора, который устанавливает агентское вознаграждение и порядок его выплаты.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Размер вознаграждения зафиксирован в договоре.

​Принципал может перечислить вознаграждение отдельной суммой или вы сами удержите его из полученных на покупку денег. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения денег от принципала.

Например, вы размещаете рекламу принципала на Яндекс.Директе. Он перечисляет вам 15 000 рублей, из которых ваше вознаграждение — 5 000 рублей — вы удерживаете самостоятельно, а 10 000 рублей тратите на оплату Яндексу. Учитывайте 5 000 рублей в доходах УСН в день получения денег от принципала.

Вы не знаете размер вознаграждения заранее и удерживаете его из полученных от принципала денег.

В такой ситуации в день получения денег от принципала учитывайте всю сумму в доходах УСН. Когда договоритесь о размере вознаграждения и утвердите его отчётом агента, вы сможете уменьшить доходы.

Например, вы покупаете мебель для офиса принципала. Он перечисляет вам 200 000 рублей. По условиям сделки ваше вознаграждение — это то, что останется после покупки. Поэтому в день получения денег от принципала вы ещё не знаете точный размер вознаграждения и учитываете в доходах все 200 000 рублей. После покупки мебели осталось 20 000 рублей — это и есть ваше вознаграждение. Вы утверждаете его отчётом агента и в этот же день вносите в КУДиР корректирующую запись: доход 180 000 рублей со знаком «минус».

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Вы столкнётесь с НДС и оформлением счетов-фактур, если одновременно совпадут три условия:

  • вы покупаете от своего имени;
  • принципал работает с НДС;
  • продавец выставил счёт-фактуру.

Полученный от продавца счёт-фактуру вам нужно перевыставить с теми же реквизитами. Только в данных покупателя укажите реквизиты принципала и поменяйте номер счёта-фактуры по вашей нумерации. Передайте принципалу перевыставленный счёт-фактуру и копию счёта-фактуры продавца.

Оба счёта-фактуры — полученный от продавца и перевыставленный принципалу — зарегистрируйте в журнале учёта счетов-фактур. Этот журнал нужно отправить через интернет в налоговую до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры.

В Эльбе выставите счёт-фактуру с типом операции «Приобретал от своего имени как агент для клиентов (принципалов) на ОСНО товары или услуги с НДС». По итогам квартала в разделе «Актуальные задачи» появится задачка по отчётности по НДС.

Если вы покупаете не от своего имени, делать всё это не придётся. Продавец сразу укажет в счёте-фактуре реквизиты принципала, а вы только передадите его.

Передайте принципалу отчёт агента

Не забывайте отчитываться перед принципалом о проделанной работе. Для этого составляйте отчёт агента в установленные договором сроки — каждую неделю, ежемесячно или только по итогам работы.

В отчёте укажите, что вы купили для принципала и сколько денег на это потратили. Приложите к отчёту подтверждающие покупку документы — акты, накладные, чеки и т.д. Также напишите в отчёте размер вашего вознаграждения. Если этого не сделать, придётся составлять отдельный акт на агентское вознаграждение.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://e-kontur.ru/blog/15646

Какие документы нужны в налоговую для отчета по агентскому договору
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here