Как получить нулевую ставку налога на прибыль при регистрации ип

Налоговые каникулы для московских ИП

25.02.2016

При организации своего дела, перед предпринимателем встает вопрос, какую выбрать организационно-правовую форму своего будущего бизнеса. Традиционно наиболее популярными считаются — индивидуальный предприниматель и общество с ограниченной ответственностью. На данный момент, помимо более простой процедуры регистрации появилось еще одно существенное преимущество в пользу регистрации ИП — предоставление так называемых налоговых каникул.

Каких индивидуальных предпринимателей освободили от налогообложения:

Какие льготы получат предприниматели?

Предприниматели, работающие на «упрощенке» или патенте, на протяжении двух налоговых периодов (2 календарных года), освобождаются от уплаты налога на УСН и ПСН. При этом остальные налоги, плательщиком которого ИП является (акцизы, земельный и транспортный налоги и т.д.), остаются. Кроме того, ИП, имеющий освобождение от налогов, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников.

Какие виды деятельности освобождены от налога

От налога освобождается производственная, социальная и научная сфера, причем доходы от деятельности должны составлять не менее 70%. В том случае, если ИП, получившее право на налоговые каникулы в 2016 году, допустил нарушение, например, доля доходов от видов деятельности, на которые распространяется право на каникулы, снизилась до уровня менее 70%, ему придется уплатить обычный налог по УСН за весь год, в котором это нарушение условий произошло.

Конкретные виды деятельности, осуществляя которые ИП могут применить нулевую ставку и не платить налог по УСН и ПСН, устанавливаются субъектами РФ.

В КАКИХ РЕГИОНАХ УСТАНОВЛЕНЫ НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ

На основании законодательства региональные власти субъектов РФ наделены полномочиями самостоятельно принимать решения о применении на своей территории налоговых каникул для ИП или же в отказе от таких льгот. При этом они могут устанавливать ограничения: на численность сотрудников, на максимальный размер прибыли в разрешенных видах деятельности, попадающих под действие закона.

Как начать применять нулевую ставку налога?

Если вы планируете купить патент, то необходимо просто указать его стоимость, равную 0 рублей. Для каждого конкретного региона лучше уточнять этот момент непосредственно в конкретной налоговой инспекции.

срок действия налоговых каникул

Срок действия нулевой ставки для города Москва

УСН (с 25.03.15 по 31.12.20). Условия для применения: Средняя численность наемных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек. Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка, установлены в пункте 1 статьи 1 Закона г. Москвы от 18.03.15 № 10

УСН (c 13.04.15 по 31.03.18). Условия для применения: Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка, установлены в приложении № 2 к Закону Московской области от 12.02.09 № 9/ 2009-ОЗ

ПСН (c 13.04.15 по 31.03.18). Условия для применения: Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка, установлены в статье 2.1 Закона Московской области от 06.11.12 № 164/ 2012-ОЗ

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ ДРУГИЕ НАЛОГИ И СДАВАТЬ ОТЧЕТЫ

Налоговые каникулы распространяется исключительно на налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения и при покупке патента. УСН и патенты освобождают от уплаты налога на прибыль, НДС, на имущество (при УСН) – все остальные налоги ИП как платил, так и должен продолжать платить.

В то же время, действие налоговых каникул не распространяется на страховые взносы, которые ИП должен вносить в фонды за самого себя (они представляют собой фиксированную сумму). То же самое касается взносов в пенсионный фонд и фонды социального страхования на наемных работников. Обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДФЛ своих работников у ИП на налоговых каникулах также сохраняется.

Источник: http://businessgarant.com/news/2016/02/25/nalogovue_kanikuly/

Налоговые каникулы для ИП

Ни для кого не секрет, что открытие своего дела требует от индивидуального предпринимателя не только решимости, но и огромного вложения сил, времени и денег. Даже при наличии определенного начального капитала первые шаги даются непросто, особенно в периоды нестабильной экономической ситуации.

Именно поэтому государство разработало специальную программу для поддержки начинающих бизнесменов, одной из важнейших составляющих которой являются налоговые каникулы.

Что такое налоговые каникулы: основные моменты

Если говорить коротко, то суть налоговых каникул заключается в том, что в течение определенного промежутка времени человек, зарегистрировавшийся как ИП, имеет право не платить налоги в государственный бюджет. Однако применение этого послабления возможно только при соблюдении определенных условий.

• Индивидуальный предприниматель должен быть впервые официально зарегистрирован в органах государственной власти и контроля;
• Воспользоваться временным освобождением от налогов возможно только при применении упрощенного режима налогообложения и патентной системы. Никакие другие налоговые схемы этого права не дают;
• Не меньше, чем 70% от общей прибыли ИП должно происходить от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, на которые распространяется нулевая налоговая ставка (см. следующий пункт);
• ИП должен заниматься либо производственными, либо социальными, либо научными проектами, причем, конкретные виды деятельности, в отношении которых возможно применение льготного периода, отданы на откуп местным властям.

Муниципальные законы имеют право ввести дополнительные ограничения для ИП, которым полагаются налоговые каникулы, по одной или нескольким из следующих позиций:

• количество зарегистрированного персонала;
• предельная сумма дохода в течение года;
• по определенным кодам ОКВЭД.

ВАЖНО! Налоговая льгота положена предпринимателю, только если он стал таковым впервые после принятия соответствующего регионального закона.

Важно! Иногда индивидуальные предприниматели применяют две налоговые системы одновременно, например ЕНВД и УСН. В этом случае они должны вести по ним раздельный налоговый учет для того, чтобы было четкое понимание, соответствует ли ИП параметрам, которые предъявляет закон для применения нулевой ставки (например, по уровню доходов).

Внимание! Если индивидуальный предприниматель сразу не определился с налоговым режимом и автоматически перешел на ОСНО, на которой применение нулевой ставки по налогу невозможно, то в дальнейшем он имеет право поменять ее на УСН или ПНС. Сделать это необходимо в течение двухлетнего периода, поскольку именно столько времени действуют налоговые каникулы.

Повторное открытие ИП для получения права на налоговые каникулы

Многие индивидуальные предприниматели, давно ведущие свою коммерческую деятельность, ломают голову над тем, как бы оптимизировать размер налоговых выплат. В связи с появлением налоговых каникул у некоторых возник закономерный вопрос: а можно ли закрыть ИП, а потом снова открыть и таким образом получить право на применение нулевой налоговой ставки?

Соблазн, конечно, велик, однако закон четко говорит о том, что если человек был ранее зарегистрирован в качестве ИП, то воспользоваться нулевой ставкой у него уже не получится. Все сведения об индивидуальных предпринимателях, в том числе и бывших, хранятся в специальной базе, поэтому проверить прошлое любого физического лица, встающего на государственный учет в качестве ИП, для налоговиков проще простого.

Нюансы налоговых каникул

В тех случаях, если ИП получил возможность воспользоваться налоговыми каникулами, он должен помнить про следующие тонкости:

• нулевая ставка по налогу УСН и ПНС не освобождает от остальных налоговых выплат (например, земельного или транспортного налога, сбора за патент, страховых выплат и т.д.);
• даже если ИП на каникулах по налогам, ему все рано необходимо платить социальные взносы в Пенсионный фонд и ФФОмс за свой персонал, ведь эти взносы не относятся к налогам, а значит, каникулы к ним не относятся;
• обычная отчетность обязательна к сдаче, даже если она нулевая;
• налоговые каникулы действуют максимально два года. То есть если ИП не сразу перешел на «упрощенку» или патент, то прошедшее время с момента регистрации будет утрачено для льготного применения.

Важно! Каждый регион самостоятельно определяет некоторые особенности применения налоговых каникул, в том числе максимальный период и некоторые другие условия. Подробности по ним необходимо уточнять в местных налоговых органах.

Особенности действия закона о налоговых каникулах в конкретном регионе можно выяснить, обратившись в налоговую по месту прописки ИП. Будьте внимательны: именно по месту регистрации предпринимателя, а не месту ведения им деятельности! Можно позвонить по телефону горячей линии в ФНС, где уполномочены проконсультировать людей по этому вопросу.

Виды деятельности в Москве, попадающие под налоговые каникулы

Как оформить налоговые каникулы

Алгоритм получения права на применение нулевой ставки по налогам довольно прост:

1. Нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении требуемой сферы деятельности, сразу подать уведомление о переходе на «упрощенку» или ПНС;
2. Подать пакет определенных документов в ИФНС;
3. В течение действия льготного периода нужно подавать отчетность на УСН с нулевыми ставками;
4. Используя патентную систему, в отчетах следует указывать нулевую стоимость патента.

Кто осуществляет контроль за применением налоговых каникул

Право на предоставление налоговых каникул закреплено за регионами Российской федерации. Как уже упоминалось выше, они имеют право вносить свои коррективы по применению нулевой налоговой ставки, в том силе изменять ее условия, период и определять конкретные виды деятельности, подпадающие под такую возможность. Кроме того, местные властные структуры могут ставить ограничения для использования налоговых каникул индивидуальными предпринимателями в зависимости от среднесписочного количества наемного персонала, а также уровня доходов.

Лимиты по доходам и числу работников

По закону, максимальный размер доходов, при котором возможно применение налоговых каникул ограничен 60 миллионами рублей. Если прибыль индивидуального предпринимателя выше этой цифры, то воспользоваться нулевой ставкой он уже не сможет. Ровно также обстоит дело с наемными сотрудниками — по общему правилу, их число не должны быть выше 100 человек.

Важно помнить, что данные показатели могут меняться, в зависимости от желания региональных законодателей, но не более чем в 10 раз в сторону уменьшения.

Страховые взносы для ИП на налоговых каникулах

Если индивидуальный предприниматель получил право на применение нулевой налоговой ставки, это еще не значит, что он полностью освобождается от других выплат. Например, оплачивать все страховые взносы в существующие внебюджетные фонды, такие как Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС придется в стопроцентном размере, причем как за себя, так и за своих сотрудников. Ранее мы рассказывали подробно о страховых взносах ИП в отдельном материале.

Точно также придется оплачивать любые другие налоги, не умеющие отношения к упрощенной системе налогообложения или патенту.

Сроки действия налоговых каникул

Последние налоговые каникулы были введены в 2015 году в связи со сложностями в экономической сфере РФ. Их действие будет актуально до 2020 года. Это значит, что предприниматели, которые впервые зарегистрируются в нынешнем года, имеют на них право еще в течение двух лет, то есть как раз положенных законом двух налоговых периодов – максимального «каникулярного» промежутка.

Возможно, каникулы для предпринимателей будут продлены после 2020 года, если к этому возникнут значимые предпосылки.

Исходя из вышеприведенных сведений, можно сделать вывод о том, что налоговые каникулы вполне возможны к применению только что вставшими на государственный учет ИП. Однако, чтобы получить на них право, нужно соблюсти ряд необходимых условий, причем нарушение хотя бы одного из них сразу лишает права применения нулевой налоговой ставки. Тем не менее, эта льгота является очень важной частью государственной программы по поддержке малого и среднего бизнеса и, без сомнения, в ближайшие годы она окажется весьма востребованной у молодых предпринимателей, задействованных в этих сферах.

Источник: http://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/nalogovye-kanikuly-dlya-ip/

Налоговые каникулы ИП

Одним из видов государственной поддержки индивидуальных предпринимателей являются налоговые каникулы. Это срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на упрощенной или патентной системе налогообложения могут применять нулевые налоговые ставки. В сегодняшней статье мы расскажем о том, кто и при каких условиях может уйти на налоговые каникулы, где они действуют и сколько длятся.

Кто может уйти на каникулы

С 1 января 2015 года субъекты РФ получили право устанавливать нулевую налоговую ставку для впервые зарегистрировавшихся индивидуальных предпринимателей. Соответствующие поправки в НК РФ были внесены Федеральным законом от 29.12.14 № 477-ФЗ (см. « Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей: кто сможет не платить налоги »).

ВНИМАНИЕ. Налоговые каникулы введены только для индивидуальных предпринимателей. Организации не вправе получить освобождение от налогов.

Согласно положениям НК РФ, налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП, которые соблюдают следующие требования:

• предприниматель впервые зарегистрировался после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах;
• ИП работает на «упрощенке» или ПСН;
• предприниматель ведет бизнес в производственной, социальной или научной сфере либо оказывает бытовые услуги населению (конкретные льготные виды деятельности определяют власти субъектов РФ в соответствии с ОКВЭД);
• доходы от деятельности, переведенной на УСН составляют не менее 70% всех доходов ИП (для ПСН подобного ограничения не установлено).

Свои требования вправе установить и регионы. В законах субъектов РФ о введении налоговых каникул могут быть предусмотрены:

• ограничения по средней численности наемных работников предпринимателя;
• предельные размеры доходов от «льготного» вида деятельности.

Если же ИП нарушит какое-либо из перечисленных ограничений, то налоги по УСН и ПСН потребуется пересчитать за весь налоговый период (календарный год) по обычным налоговым ставкам.

ВАЖНО. Налоговые каникулы распространяются на налог, который уплачивается в рамках УСН и ПСН. Они не освобождают предпринимателей от уплаты других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.) и от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Кроме того, предприниматели на УСН обязаны сдавать налоговую отчетность с нулевыми показателями.

Какие предприниматели считаются впервые зарегистрированными?

На практике бывают случаи, когда предприниматель прекращает деятельность, снимается с учета, а затем вновь регистрируется в качестве ИП, после вступления в силу регионального закона о введении налоговых каникул. Может ли он воспользоваться нулевыми ставками?

Да, может. Верховный суд в обзоре судебной практики от 04.07.18 указал, что налоговые каникулы распространяются и на тех физлиц, которые прекратили предпринимательскую деятельность, и решили возобновить ее после начала действия соответствующего регионального закона (см. « Что разрешено «упрощенщикам»: пять выводов Верховного суда в пользу налогоплательщиков »).

Где действуют налоговые каникулы для ИП

Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. В интернете можно найти сводные таблицы с указанием того в каком регионе и на каких условиях введены нулевые ставки по УСН И ПСН для индивидуальных предпринимателей. В частности, такие сведения публиковал и Минфин.

Но дело в том, что многие из этих таблиц (в т. ч. и Минфина) уже не актуальны. Региональное законодательство меняется — где-то налоговые каникулы отменяются, где-то вводятся, а где-то меняются их условия. Поэтому узнать достоверную информацию лучше всего по телефону горячей линии налоговиков в том или ином регионе. Можно составить и письменный запрос, но ответ будет не быстрым.

Сколько длятся налоговые каникулы

Нулевую налоговую ставку по УСН и ПСН можно применять со дня регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов.

СПРАВКА. При УСН налоговый период — календарный год. Для ПСН налоговый период — это срок действия патента. Он может составлять от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Для тех, кто планирует зарегистрироваться в качестве ИП, напомним:

• начать применять УСН можно даты постановки на учет в налоговом органе. Для этого в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (которая указана в выданном свидетельстве) нужно уведомить налоговую инспекцию (п. 2 ст. 346.13 НК РФ);
• для осуществления предпринимательской деятельности на основе патента с даты государственной регистрации, заявление на получение патента следует подать одновременно с документами на регистрацию в качестве ИП (абз. 2 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговые каникулы перестанут действовать 1 января 2021 года — соответствующие положения НК РФ и, как следствие, региональные законы утратят силу.

Как получить налоговые каникулы

Вновь зарегистрированные ИП подают уведомление о применении УСН по форме 26.2-1 сразу при регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учет. Никаких специальных заявлений о применении налоговых каникул составлять не надо. Просто при подаче годовой налоговой декларации по единому налогу укажите нулевую налоговую ставку.

Подайте уведомление о переходе на УСН, ведите учет и сдавайте отчетность через интернет Подключиться к сервису

Если ИП уже проработал один налоговый период на обычных налоговых ставках, то вернуть налог за этот год не получится. Налоговыми каникулами можно будет воспользоваться только в следующем календарном году.

При регистрации в качестве ИП подайте заявление по форме 26.5-1. В нем укажите налоговую ставку 0% и название регионального закона о налоговых каникулах. Если вы уже отработали по одному патенту, то воспользоваться нулевыми ставками получится только при получении следующего патента в течение его срока действия.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/ip/2019/11/15245

Когда ИП применяет нулевую ставку по упрощенке

В рамках налоговых «каникул» вновь зарегистрированные предприниматели могут уплачивать «упрощенный» налог с применением нулевой ставки. Однако реализация подобной преференции возможна при условии утверждения налоговых «каникул» субъектом РФ. Также региональные власти вправе дополнительно установить ряд ограничений по применению льготной налоговой ставки. Обо всем этом поговорим в рамках данного материала.

Порядок установления налоговых «каникул» для предпринимателя

Льготная ставка может применяться непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня регистрации предпринимателей (см. письма Минфина России от 11.01.2018 № 03‑01‑11/413, от 22.08.2017 № 03‑11‑11/53581). Иначе говоря, если физическое лицо зарегистрировано в качестве предпринимателя в 2018 году, то применять льготную ставку 0 % по «упрощенному» налогу он вправе в течение двух налоговых периодов – в 2018 и 2019 годах.

Обратите внимание
Налоговым кодексом не предусмотрена подача предпринимателем специального заявления о применении налоговой ставки в размере 0 % (см. Письмо Минфина России от 09.11.2017 № 03‑11‑11/73672).

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых вводится налоговая ставка 0 %, устанавливаются субъектами РФ на основании ОКВЭД 2.

В связи с этим по вопросам отнесения осуществляемой ИП коммерческой деятельности к видам предпринимательской деятельности, по которым установлена ставка налога 0 %, Минфин рекомендует обращаться в региональные официальные органы (см., например, письма от 30.08.2017 № 03‑11‑11/55704, от 28.07.2017 № 03‑11‑11/48077).

Важная деталь: в период действия ставки 0 % предприниматели-«упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», не платят минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Об этом прямо сказано в абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ.

О признаке первичности регистрации предпринимателя

– с 18 января 1993 года по 31 декабря 1993 года;
– с 29 января 1996 года по 31 декабря 2000 года;
– с 9 сентября 2015 года.

С момента последней регистрации предприниматель применял УСНО: объект налогообложения – «доходы», вид деятельности – «деятельность спортивных объектов» (код по ОКВЭД 1– 92.61,по ОКВЭД 2 – 93.11).

Право предпринимателей на УСНО применять ставку 0 % в Курганской области утверждено Законом Курганской области от 26.05.2015 № 41 (далее – Закон № 41). Реализовать данное право предприниматели могли после вступления в силу регионального нормативного акта в отношении видов предпринимательской деятельности, поименованных в приложении к этому закону. Предприниматель счел, что установленный п. 4 ст. 346.20 НК РФ признак первичности регистрации относится только к периоду после вступления в силу Закона № 41. В связи с этим он решил, что вправе применять ставку 0 % по «упрощенному» налогу в 2015 году.

Но с такой позицией не согласились ни налоговики, ни арбитры. Последние, отказывая предпринимателю в удовлетворении его требований, исходили из следующего.

Буквальное толкование нормы п. 4 ст. 346.20 подразумевает возможность применения ставки в размере 0 % в отношении лишь тех лиц, для которых одновременно соблюдаются два условия:

1. Первичная регистрация в качестве предпринимателя после вступления в силу закона субъекта.

2. Первичная регистрация на протяжении всей жизни.

При этом суды отклонили как не имеющие правового значения для рассмотрения настоящего дела следующие доводы предпринимателя:

– между осуществляемыми им ранее видами деятельности отсутствовали экономическая взаимозависимость и взаимосвязанность;

– в периоды предпринимательства он осуществлял различные виды деятельности;

– с момента предыдущей регистрации прошло более 14 лет.

Важная деталь: Определением ВС РФ от 24.01.2018 № 309‑КГ17-20967 отказано в передаче дела № А34-12768/2016 в судебную коллегию для пересмотра.

Ставка 0 % по «упрощенному» налогу устанавливается законами субъектов РФ только для предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих региональных законов. Ее не могут применять предприниматели, снявшиеся с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированные (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов РФ (см. Письмо Минфина России от 08.04.2015 № 03‑11‑11/19806).

Условия применения ставки 0 %

Последствия нарушения этого условия (как, впрочем, и иных, о которых мы расскажем далее) прописаны в абз. 7 названного пункта – предприниматель должен уплатить налог по обычным ставкам за весь налоговый период, в котором допущено нарушение ограничений.

Субъектам РФ дано право устанавливать дополнительные ограничения по применению ставки 0 % по «упрощенному» налогу. В частности, регионы могут ввести ограничения:

– по средней численности работников (к примеру, Законом г. Москвы от 18.03.2015 № 10 установлено такое ограничение – не более 15 человек);

– по предельному доходу от реализации, рассчитываемому в соответствии со ст. 249 НК РФ, при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ставка 0 % (к примеру, Законом г. Севастополя от 25.10.2017 № 370‑ЗС предельная величина дохода установлена в размере 60 млн руб.).

И последнее. Применение ставки 0 % по «упрощенному» налогу не освобождает предпринимателя от сдачи декларации по УСНО в установленный срок – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/474520/

ИП – 2019: самые важные изменения

С 1 января уже с момента регистрации в жизни ИП произойдут перемены — новичкам не придется платить госпошлину. Пожалуй, самым неожиданным сюрпризом станет возможность ИП перейти на спецрежим для самозанятых в 2019 году. Определенным категориям ИП с июля придется пользоваться онлайн-кассами. Но есть и другие новшества, о которых стоит знать.

Отменяется госпошлина за регистрацию ИП в электронном виде

Соответствующие изменения внесены в п. 3 ст. 333.35 НК РФ. Теперь открыть ИП, а также зарегистрировать прекращение физлицом деятельности в качестве ИП в электронном виде (через сайты nalog.ru и gosuslugi.ru) можно бесплатно.

Также, согласно поправкам, отменяется госпошлина на регистрацию юрлица, регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юрлица, и регистрацию ликвидации юрлица.

Для вновь зарегистрированных ИП продолжают действовать налоговые каникулы

Согласно Федеральному закону от 29.12.2014 № 477-ФЗ, который внес изменения в ч. 2 НК РФ, налоговыми каникулами в 2019 году смогут воспользоваться ИП, соблюдающие следующие требования:

• ИП должен быть впервые зарегистрированным;
• ИП должен использовать одну из двух систем налогообложения — УСН и ПСН (каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов, страховых взносов.
• Деятельность ИП должна быть связана с производством, социальной или научной сферой.
• Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется нулевая налоговая ставка, должна составлять не менее 70% от общего дохода.

Вашему ИП или ООО меньше трёх месяцев? Расчетный счет и бухгалтерия на год в подарок по акции от Контур.Банк.

Регионы вправе самостоятельно устанавливать виды деятельности, которые подпадают под налоговые каникулы, и вводить ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.

Налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП. Они перестанут действовать 1 января 2021 года. Список субъектов РФ, в которых установлены налоговые каникулы в 2019 году.

Налоговые каникулы для ИП, зарегистрировавшихся повторно

Есть категория «бывших» предпринимателей, которые прекратили деятельность и снялись с учета. Допустим, что они хотят снова зарегистрироваться в качестве ИП и воспользоваться налоговыми каникулами в 2019 году. Распространяется ли на них эта льгота?

Минфин считает, что не распространяется. Об этом он говорит в Письме от 12.07.2016 N 03-11-11/40882: налоговая ставка в размере 0 % может устанавливаться законами субъектов РФ только для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ, и не может применяться ИП, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и зарегистрированными повторно или в очередной раз после вступления в силу указанных законов.

В судебной практике вообще нет единообразного подхода к разрешению подобных споров. Однако важно обратить внимание на позицию Верховного суда, обозначенную в п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства»: «Налоговая ставка 0 процентов по упрощенной и патентной системам налогообложения, предусмотренная для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, распространяется в том числе на граждан, ранее прекративших статус индивидуального предпринимателя и окончивших ведение предпринимательской деятельности, но решивших (ее) возобновить».

Верховный суд отмечает, что условия налоговых каникул установлены в целях поддержки субъектов малого предпринимательства, решивших возобновить свою деятельность. И приходит к выводу, что физические лица, ранее обладавшие статусом ИП и прекратившие свою деятельность, но решившие ее возобновить впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговые каникулы, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ. «Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (п. 2 ст. 3 НК РФ)».

ИП смогут воспользоваться налогом для самозанятых

27 ноября президент подписал пакет законов о проведении эксперимента по введению налога на профессиональный доход. Чиновники дали официальные разъяснения по некоторым вопросам применения налога для самозанятых. В частности, они прокомментировали, что ИП может перерегистрироваться в самозанятого, если посчитает, что новый спецрежим для него более выгодный. При этом ИП должен вести деятельность на территории субъектов РФ, включенных в эксперимент: в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Подробнее о том, что такое налог для самозанятых, от уплаты каких налогов освобождены самозанятые, как встать на учет в налоговой, что считается налоговой базой, читайте в статье.

Ряду ИП придется начать применять онлайн-кассы с июля 2019 года

Ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ устанавливает отсрочку применения ККТ для ряда ИП до 1 июля 2019 года. Таким образом, у них остается еще более полугода на то, чтобы разобраться с вопросом подключения онлайн-касс.

Это касается следующий категорий предпринимателей:

54-ФЗ с Контур.ОФД: передача данных в ФНС, отправка электронных чеков, контроль касс

Полностью освобождены от применения ККТ следующие ИП:

НДС вырастет до 20%

С 1 января 2019 года вступит в силу Федеральный закон от 03.08.18 № 303-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс, касающиеся повышения ставки НДС с 18% до 20%.

Закон сохраняет льготную ставку НДС в размере 10%, которая применяется в отношении товаров социального назначения. К таким товарам относятся продовольственные товары (кроме деликатесных), детские товары, периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, лекарства.

Владельцам розничных и онлайн-магазинов, работающих со ставкой НДС 18%, придется обновить онлайн-кассы. С 1 января 2019 года с 00:00 кассовая техника должна отбивать чеки уже с новой ставкой НДС — 20% или 20/120.

Вырастут фиксированные платежи ИП за себя в 2019 году

Фиксированный платеж в ПФР в 2019 году для ИП с доходом до 300 000 руб. составит 29 354 руб. за расчетный период.

Если доходы более 300 000 руб., то платежи ИП за себя в ПФР составят 29 354 руб. плюс 1% с дохода, превышающего лимит.

Максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году составит 234 832 руб., так как размер страховых взносов за расчетный период не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Размер страховых взносов на ФФОМС в 2019 году составит 6 884 руб.

В 2019 году некоторым ИП придется сдавать декларацию о воздействии на окружающую среду

1 января 2019 года вступает в силу Приказ Минприроды РФ от 11.10.2018 № 509, который утверждает форму декларации о воздействии на окружающую среду. Приказ также прописывает формат и порядок заполнения новой декларации. Документ нужно будет сдавать всем ИП и организациям, которые осуществляют хозяйственную или иную деятельность на объектах II категории.

Таким образом, требование затронет ИП и юрлиц, которые осуществляют деятельность, оказывающую умеренное негативное воздействие на окружающую среду. К ней относится деятельность по производству кожи и изделий из кожи с использованием оборудования для дубления, крашения, выделки шкур и кож, а также деятельность по производству таких пищевых продуктов, как мясо и мясопродукты, растительные и животные масла и жиры, продукции из картофеля, фруктов и овощей и др. (полный список приводится в Постановлении Правительства РФ от 28.09.2015 № 1029).

Сроки представления новой декларации — один раз в семь лет (при этом не должны меняться технологические процессы основных производств, качественные и количественные характеристики выбросов, сбросов загрязняющих веществ и стационарных источников). Декларацию придется сдавать повторно, если эти показатели изменятся в течение семи лет.

Повышение МРОТ

Величина МРОТ с 1 января 2019 года составит 11 280 руб. и таким образом сравняется с величиной прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за второй квартал 2018 года. По отношению к установленному с 1 мая 2018 года (11 163 руб.) МРОТ повысится на 117 руб.

За задержку зарплаты будут сразу штрафовать

Законопроект № 473887-7 предлагает внести изменения в п. 6 ст. 5.27 КоАП, предусматривающие усиление административной ответственности должностных лиц за невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством. За совершение этих правонарушений исключается предупреждение как мера административного наказания.

ИП предоставят больше времени на рассмотрение заявления работника о смене зарплатного банка

Если раньше у ИП было в распоряжении всего 5 дней, чтобы внести изменения и перечислить зарплату на новый счет сотрудника, то в 2019 у ИП будет более двух недель — 15 дней. С проектом федерального закона, который вносит изменения в ч. 3 ст. 136 Трудового кодекса, можно ознакомиться здесь.

Мораторий на надзорные проверки продлится еще два года

31 декабря 2018 года должен был закончиться трехлетний мораторий на плановые проверки по большинству видов государственного контроля в отношении малых компаний. Он действовал с 1 января 2016 года. В октябре президент предложил продлить мораторий на 2019 и 2020 годы.

Сотрудникам с тремя и более детьми в возрасте до 12 лет нужно предоставлять отпуск в удобное для них время

Новое требование к работодателям установил Федеральный закон от 11.10.2018 № 360-ФЗ. Это закон вступил в силу за несколько месяцев до 2019 года.

Определены коэффициенты-дефляторы на 2019 год

Минэкономразвития представило проект приказа, который устанавливает коэффициенты-дефляторы на 2019 год. Коэффициент-дефлятор — ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, который учитывает изменение потребительских цен в предшествующем периоде (ст. 11 НК РФ).

Минэкономразвития определило коэффициенты-дефляторы на 2019 год для:

Их нужно будет учитывать при расчете налогов в следующем году.

Работодателей обязали давать сотрудникам освобождение на диспансеризацию

Федеральный закон от 03.10.2018 № 353-ФЗ дает возможность работникам с 1 января 2019 года обговаривать с работодателем день, который они смогут потратить на прохождение диспансеризации. Обычным работникам будет предоставляться 1 день раз в 3 года, а работникам предпенсионного возраста — 2 рабочих дня каждый год.

Выходной будет предоставляться на основании письменного заявления.

Откройте счет в Контур.Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5 % на остаток.

ИП на ЕСХН будут обязаны платить НДС

Это изменение закреплено Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. При некоторых условиях можно получить освобождение от уплаты НДС.

Так, согласно абз. 2 п. 1 ст. 145 Налогового кодекса ИП на ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, при условии, что они переходят на уплату ЕСХН и реализуют право, предусмотренное абз. 2, в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется эта система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 млн руб. за 2018 год, 90 млн руб. за 2019 год, 80 млн руб. за 2020 год, 70 млн руб. за 2021 год, 60 млн руб. за 2022 год и последующие годы.

Для использования права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС нужно представить письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение (пп. «б» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Источник: http://kontur.ru/articles/5303

«Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей: кто сможет не платить налоги

На прошлой неделе, 16 декабря 2014 года Государственная Дума приняла федеральный закон*, дающий субъектам РФ возможность ввести «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей. Какие именно налоги можно будет не платить? Кого и при каких условиях освободят от их уплаты? Распространяется ли закон на небольшие организации? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Введена нулевая ставка налога для ИП на УСН и патенте

Принятым законом предусмотрено, что любой субъект РФ в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года вправе издать закон, устанавливающий нулевую налоговую ставку для впервые зарегистрировавшихся ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Нулевая ставка может устанавливаться только в отношении упрощенной и патентной систем налогообложения.

Если региональные власти примут соответствующий закон, то нулевую ставку можно будет применять со дня регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов (то есть двух календарных лет). Напомним, что моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом записи в ЕГРИП (п. 2 ст. 11 федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

Также обратим внимание, что в рамках комментируемого закона вновь зарегистрированные организации применять нулевую ставку не смогут. «Налоговые каникулы» предусмотрены только для ИП.

Для налогоплательщиков на УСН «доходы минус расходы» предусмотрен минимальный размер «упрощенного» налога — 1 процент от доходов за налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Однако в рамках «налоговых каникул» ИП будут освобождены и от него.

Кто считается «впервые зарегистрировавшимися» ИП

Обратим внимание, что «впервые зарегистрировавшимися» предпринимателями, которые смогут претендовать на льготы, будут считаться те физические лица, зарегистрируются в качестве ИП уже после того, как в их регионе будет принят закон о «налоговых каникулах». На уже зарегистрированных ИП и на тех, кто зарегистрируется после вступления в силу комментируемого федерального закона, но до принятия соответствующего закона субъекта РФ, «налоговые каникулы» распространяться не будут. Также заметим, что применять нулевую ставку не смогут и те, кто уже прекращал деятельность в качестве ИП, но в следующем году зарегистрируется вновь (поскольку в законе прямо сказано, что речь именно о впервые зарегистрировавшихся).

Для тех, кто планирует зарегистрироваться в качестве ИП, напомним:

• начать применять УСН можно даты постановки на учет в налоговом органе. Для этого в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (которая указана в выданном свидетельстве) нужно уведомить налоговую инспекцию (п. 2 ст. 346.13 НК РФ);
• для осуществления предпринимательской деятельности на основе патента с даты государственной регистрации, заявление на получение патента следует подать одновременно с документами на регистрацию в качестве ИП (абз. 2 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Какие виды деятельности дают право на льготы

Нулевую ставку, повторимся, можно будет применять, только если ИП будет занят в производственной, социальной и научной сферах. Но какая деятельность под этим подразумевается? Ответ на этот вопрос должны будут дать субъекты РФ и установить такие виды деятельности на основе Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Причем, разные субъекты смогут устанавливать разные виды «льготной» деятельности.

Какие ограничения могут быть установлены

Региональные власти вправе установить ограничения для ИП для применения нулевой ставки, а именно:

• предусмотреть ограничения по средней численности работников у ИП;
• предусмотреть предельные размеры доходов от реализации, которые будут получены ИП от «льготного» вида деятельности.

Также заметим, что если в период «налоговых каникул» впервые зарегистрировавшийся ИП на «упрощенке» будет применять нулевую ставку налога, то по итогам налогового периода (то есть календарного года) доходы от реализации товаров (работ, услуг) по «льготной» деятельности должны составить не менее 70 процентов от общего объема доходов от реализации. Это требование касается всех предпринимателей, вне зависимости от того, в каком субъекте РФ осуществляется деятельность.

Если же в налоговом периоде ИП нарушит какое-либо из перечисленных ограничений, то налоги потребуется пересчитать за весь налоговой период по обычным налоговым ставкам.

Для тех, кто будет заниматься разными видами деятельности, отметим, что комментируемый закон не запрещает совмещать патентную деятельность с нулевой ставкой с другой патентной деятельностью (по которой установлена обычная ставка). Однако в этом случае потребуется вести раздельный учет доходов.

В дополнение к изложенному предлагаем обратить внимание на следующее:

• субъекты РФ вправе, но не обязаны, вводить «налоговые каникулы», для ИП;
• «налоговые каникулы» не предусматривают освобождения впервые зарегистрировавшихся ИП от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (о размере взносов см. «Страховые взносы у ИП без работников: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя» в 2015 году»);
• сейчас максимальный размер доходов при УСН составляет 60 млн. рублей (без учета коэффициента-дефлятора) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В рамках ограничений на применение «налоговых каникул» региональные власти смогут ограничить максимальный доход ИП на «упрощенке». Но уменьшать указанную выше сумму они смогут не более чем в 10 раз.

* Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments/2014/12/9349