Как обжаловать поданное с ошибкой уведомление о переходе на усн для ип

Ответы на все вопросы по теме: "Как обжаловать поданное с ошибкой уведомление о переходе на усн для ип" от профессионалов. Актуальность информации на 2020 год вы можете уточнить у дежурного консультанта.

Отсутствие уведомления о переходе на УСН не всегда лишает налогоплательщика права на применение этого спецрежима

pressmaster / Depositphotos.com

Организация применяла УСН с момента своего создания. После того, как единственным участником стало юрлицо, компания на определенное время утратила право на применение УСН. При этом на общий режим налогообложения организация не перешла, а продолжала отчитываться в рамках спецрежима, что не вызывало нареканий со стороны налоговой инспекции. Впоследствии единственным учредителем стало физлицо и организация вновь стала соответствовать критериям для применения УСН.

По итогам выездной налоговой проверки было установлено, что после смены состава учредителей налогоплательщик не подавал уведомление о переходе на УСН, следовательно, он был не вправе применять этот спецрежим. В результате ему были доначислены налоги в рамках общего режима налогообложения. Не согласившись с решением инспекции, налогоплательщик обратился в суд.

Суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа (Определение Верховного Суда РФ от 2 июля 2019 г. № 310-ЭС19-1705). Судами было отмечено, что подача деклараций по УСН и принятие их налоговым органом не может рассматриваться как подтверждение права на применение УСН, поскольку налоговый орган не вправе отказать в принятии поданной декларации.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила решения нижестоящих судов. Экономколлегия указала, что применение УСН субъектами малого и среднего предпринимательства носит уведомительный, а не разрешительный характер: правовое значение уведомления состоит не в получении согласия налогового органа на применение спецрежима, а в выражении волеизъявления субъектов предпринимательства на добровольное применение УСН и в обеспечении надлежащего администрирования налога, полноты и своевременности его уплаты.

Кроме того, при возникновении спора, связанного с соблюдением хозяйствующим субъектом процедуры начала применения данного спецрежима, во внимание должны приниматься не только действия налогоплательщика, но и поведение налогового органа, связанное с обеспечением реализации прав и законных интересов налогоплательщика, соразмерность и своевременность принимаемых налоговым органом мер.

В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.

В данном случае налоговая инспекция, обладая сведениями о применении налогоплательщиком УСН с нарушением процедуры, длительное время не требовала представления отчетности по ОСНО и в течение всего охваченного налоговой проверкой периода не направляла сообщение о несоответствии требованиям применения УСН. Кроме того, налоговый орган осуществлял налоговое администрирование общества именно как плательщика налогов по УСН.

В итоге ВС РФ указал, что при таких обстоятельствах сама по себе неподача обществом повторного уведомления о намерении продолжать применять УСН в данном случае не могла служить основанием для принятия инспекцией решения об отсутствии у налогоплательщика права на применение данного налогового режима.

Источник: http://www.garant.ru/news/1286118/

«Упрощенка» без уведомления невозможна

В такой ситуации применение упрощенной системы неправомерно. Дело в том, что в НК РФ установлен прямой запрет на применение УСН без подачи уведомления. В соответствии с подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему организации и ИП, не уведомившие о переходе на этот спецрежим в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ. Напомним, что согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН. А пунктом 2 ст. 346.13 НК РФ установлено, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и ИП признаются налогоплательщиками, применяющими «упрощенку», с даты постановки их на учет в налоговом органе.

От ответственности за неподачу уведомления в данной ситуации не спасет даже принятие налоговым органом налоговой декларации по УСН. Ведь в силу абз. 3 п. 2 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии поданной налогоплательщиком налоговой декларации. Поэтому само по себе принятие налоговиками декларации не означает признания ими факта применения налогоплательщиком УСН. Такой вывод подтверждается постановлением АС Северо-Западного округа от 26.05.2016 по делу № А26-6841/2015 (Определением Верховного суда РФ от 20.09.2016 № 307-КГ16-11322 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам).

Однако, если налоговая инспекция не прос­то приняла декларацию, а проводила какую-то работу с задолженностью налогоплательщика по налогу в рамках УСН, тут признание инспекцией права налогоплательщика на применение УСН налицо. Так считает АС Мос­ковского округа. В его постановлении от 29.11.2016 по делу № А41-92205/2015 рассмотрена следующая ситуация.

Бизнесмен 17 апреля 2015 г. представил в налоговый орган декларацию по УСН за 2014 г. Инспекция письмом сообщила предпринимателю о том, что представленная им декларация остается без исполнения в связи с тем, что им не подано заявление о переходе на УСН.

24 августа 2015 г. предприниматель представил в инспекцию уведомление о переходе на УСН с 1 января 2014 г. и запрос о подтверждении факта применения УСН. В ответ инспекцией было направлено сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, а также уведомление о непредставлении отчетности по НДС и НДФЛ. Инспекцией было принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Одновременно с этим налоговой инспекцией была выявлена недоимка по авансовым платежам по УСН по сроку уплаты 25 июля и 27 октября 2014 г., а также по уплате налога по сроку уплаты 30 октября 2015 г., в связи с чем в адрес заявителя были выставлены требования об уплате налога, пеней, штрафа.

Предприниматель обратился в суд и выиграл дело в трех инстанциях.

При вынесении решения суды исходили из того, что отсутствие заявления налогоплательщика о переходе на УСН при наличии обстоятельств, свидетельствую­щих о применении данной системы налогоплательщиком и признании данного факта налоговым органом, не влечет запрета в применении спорной системы налогообложения.

Читайте так же:  Расписка в получении денежных средств

Согласно подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на этот спецрежим в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 346.13 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Суды установили, что предпринимателем нарушен срок направления уведомления о переходе на УСН на 2014 г. Однако налоговым органом фактически признан факт применения заяви­телем УСН, поскольку инспекцией выявлена недоимка по авансовым платежам по УСН по сроку уплаты 25 ­июля и 27 ­октября 2014 г., а также по уплате налога по сроку уплаты 30 октября 2015 г., в связи с чем в адрес заявителя выставлены требования об уплате налога, пеней, штрафа.

Кроме того, уведомление о непредставлении отчетности по НДС и НДФЛ, решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке приняты 25 августа 2015 г., то есть после выставления требований об уплате УСН, вынесения решений о взыскании налога на счетах налогоплательщика в банке и списании налога.

Таким образом, суды пришли к выводу, что инспекция признала фактическое применение заявителем упрощенной сис­темы налогообложения, в противном случае при вынесении указанных решения и уведомления налоговым органом должны были быть отменены требования и решения об уплате и взыс­кании налога по УСН и возвращены денежные средства заявителю.

Источник: http://www.eg-online.ru/consultation/336987/

Ошибка в уведомлении о переходе на УСН

Так как в уведомлении указан объект налогообложения «доходы», налоговики будут исходить из того, что компания применяет УСН с объектом «доходы». Соответственно, если она сдаст за 2017 г. декларацию по УСН, в которой налог исчислен исходя из объекта налогообложения «доходы минус расходы», ей грозят доначисления. Но у компании есть шансы оспорить доначисления в судебном порядке. Расскажем подробнее.

На УСН может перейти вновь созданная организация. Для этого она должна подать в налоговый орган по месту своего учета уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае компания считается применяющей УСН с момента своего создания (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

В уведомлении указывается объект налогообложения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, и он не вправе менять его в течение налогового периода (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Изменить объект налогообложения можно только с начала следующего налогового периода, при условии уведомления налогового органа об этом не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

В письме ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511 сказано, что каких-либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН ст. 346.14 НК РФ не содержит. Поэтому если вновь созданная компания указала в уведомлении объект налогообложения «доходы», она должна применять его до конца текущего календарного года. Налоговики также отметили, что в письмах Минфина России от 14.10.2015 № 03-11-11/58878, от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813 содержатся разъяснения о возможности уточнения первоначально выбранного объекта налогообложения, указанного в уведомлении, не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление. Но эти разъяснения касаются только налогоплательщиков, которые переходят на УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ с начала следующего календарного года, и к вновь созданным компаниям не применяются.

Таким образом, по мнению налоговиков, вновь созданная компания не может исправить ошибку в уведомлении о переходе на УСН и должна применять до конца года тот объект налогообложения, который указан в уведомлении.

Однако суды встают на сторону налогоплательщиков. Так, АС Северо-Западного округа в постановлении от 20.11.2017 № Ф07-12445/2017 рассмотрел следующую ситуацию. Компания, созданная 16 февраля 2015 г., 18 февраля 2015 г. представила в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН, указав в качестве выбранного объекта налогообложения «доходы». За 2015 г. она сдала декларацию по УСН, в которой налог рассчитан исходя из объекта налогообложения «доходы минус расходы». В ответ на запрос налоговиков компания пояснила, что с момента своей регистрации применяет объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». О том, что в уведомлении указан объект налогообложения «доходы», она узнала только из запроса налоговиков, так как у нее отсутствует экземпляр уведомления. Налоговики доначислили компании налог исходя из объекта налогообложения «доходы». Она обратилась в суд.

Суды трех инстанций поддержали компанию, исходя из следующего. Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Таким образом, источником информации об объекте налогообложения прежде всего является налоговая декларация налогоплательщика. Определяющим фактором для выяснения вопроса о правомерности применения УСН является фактическое ведение хозяйственной деятельности в соответствии с выбранным режимом налогообложения, а подача заявления в инспекцию носит уведомительный характер.

Представив декларацию за 2015 г., в которой налог рассчитан исходя из объекта налогообложения «доходы минус расходы», компания подтвердила свою волю на применение данного объекта налогообложения. Это следует и из анализа книги учета доходов и расходов за рассматриваемый налоговый период. В ней фактически отражены как полученные доходы, так и все произведенные расходы, что позволяет сделать вывод о применении налогоплательщиком объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Суды также учли платежные поручения на перечисление авансовых платежей, в которых указан КБК, применяемый налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Они отметили, что до подачи в налоговый орган уведомления о применении УСН, а также налоговой декларации, компания не применяла иной объект налогообложения и не совершала действий по изменению объекта налогообложения. При таких обстоятельствах, несмотря на допущенную компанией описку при заполнении уведомления о переходе на УСН, у инспекции отсутствовали законные основания не считать поданную декларацию по УСН надлежащим волеизъявлением компании о применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходы». В связи с этим доначисление налога по УСН произведено инспекцией неправомерно.

Аналогичные выводы содержатся в постановлении АС Центрального округа от 19.10.2017 № Ф10-4018/2017.

Источник: http://www.eg-online.ru/consultation/363465/

Последствия неприменения УСН после подачи уведомления

Как показывает арбитражная практика, налоговые органы в такой ситуации считают применение общего режима налогообложения неправомерным. Позиция налоговиков соответствует точке зрения Минфина России по данному вопросу.

Читайте так же:  До какого года продлена бесплатная приватизация квартир

Так, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 30.05.2007 № 03-11-02/154 (направлено письмом ФНС России от 27.06.2007 № ХС-6-02/[email protected]), остаться на общей системе налогообложения можно, только уведомив об этом налоговые органы до 15 января года, с которого планировалось применение УСН.

Обращаем внимание, что такой порядок уведомления установлен п. 6 ст. 346.13 НК РФ для ситуации, когда налогоплательщик уже применяет УСН: согласно указанной норме налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Однако, по мнению Минфина и налоговых органов, этот порядок следует применять и в случае отказа от перехода на УСН.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации вероятность привлечения к налоговой ответственности достаточно велика.

Между тем суды в данном вопросе на стороне налогоплательщиков: арбитражная практика подтверждает право на отказ от перехода на УСН и без соблюдения установленного п. 6 ст. 346.13 НК РФ порядка.

Так, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 14.03.2014 по делу № А53-10176/2013 рассмотрена следующая ситуация.

Индивидуальный предприниматель, применяя общую систему налогообложения, 24 ноября 2009 г. представил в инспекцию заявление о переходе на УСН с 1 января 2010 г. Однако фактически на УСН не перешел и представлял отчетность по общей системе налогообложения. О неприменении УСН с 1 января 2010 г. и использовании общего режима налогообложения предприниматель сообщил налоговому органу только 7 мая 2010 г., направив соответствующе письмо.

По результатам налоговой проверки инспекция начислила предпринимателю налог по УСН и отказала в вычете НДС, указав, что предприниматель в период с 1 января 2010 г. находился на УСН, заявление в порядке ст. 346.13 НК РФ о переходе на иную систему налогообложения не подавал, а уведомление от 7 мая 2010 г. о том, что предприниматель использует общую систему налогообложения, направлено налоговому органу в нарушение п. 6 ст. 346.13 НК РФ и не является основанием для перехода с УСН на общую систему налогообложения.

Суд, вынося решение в пользу налогоплательщика, исходил из того, что переход на УСН является правом налогоплательщика, которое реализуется им в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Добровольность перехода на УСН предполагает наличие у предпринимателя права до начала ее применения изменить свое решение и остаться на общем режиме налого­обложения вне зависимости от причины. Факт перехода на УСН должен подтверждаться ведением налогового учета в соответствии с требованиями ст. 346.24 НК РФ, а также уплатой налогов по УСН. Таким образом, перешедшими на УСН считаются организации и предприниматели, направившие в налоговый орган заявление и фактически перешедшие на данный режим налогообложения.

Рассматривая схожую ситуацию, ФАС Уральского округа в постановлении от 04.10.2013 № Ф09-10049/13 отметил, что нарушение налогоплательщиком установленного п. 6 ст. 346.13 НК РФ срока направления уведомления не может являться основанием признания незаконным применения налогоплательщиком общей системы налогообложения, так как отказ носит уведомительный характер и Кодексом не предусмотрены последствия пропуска данного срока в виде запрета налогоплательщику перейти на иную систему налогообложения.

Аналогичный вывод содержится и в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.11.2010 № А33-2847/2010. По мнению суда, правовое значение имеет то обстоятельство, что налогоплательщик, уведомив инспекцию о переходе на упрощенную систему налогообложения, не начал ее применять, фактичес­ки применяя общий режим налогообложения, то есть отказался от УСН до начала ее использования.

Источник: http://www.eg-online.ru/consultation/264406/

Ошибочный переход на ОСНО: можно ли вернуться на УСН?

Вопросы: получится ли оспорить отказ в отзыве уведомления о переходе на ОСНО? Сможет ли организация отстоять свое право на применение УСН в текущем году?

На наш взгляд, ответы на эти вопросы будут зависеть от того, когда компания направила отзыв уведомления. Если отзыв будет направлен до 15 января, то у компании есть все шансы остаться на УСН. Если инспекция не примет отзыв, решение инспекции может быть оспорено в судебном порядке.

Арбитражной практики по этому вопросу, прямо скажем, немного. Но нам все же удалось найти решение суда в пользу налогоплательщика.

В Постановлении от 14.05.2008 № КА-А41/3941/08 ФАС Московского округа рассмотрел как раз аналогичную ситуацию. Компания уведомила налоговую о прекращении применения УСН и переходе на ОСНО. Однако данное уведомление было подано по ошибке и компания заявила отзыв.

Инспекция не приняла отзыв. Она указала, что в связи с поданным уведомлением об отказе от УСН, общество считается переведенным на иной режим налогообложения. Суд признал отказ налоговиков незаконным.

Судьи аргументировали свое решение следующим образом. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществятся организациями и предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренным главой 26.2 НК РФ. Данная глава не предоставляет налоговикам права запретить или разрешить применение той или иной системы налогообложения.

Суд установил, что уведомление общества об отказе от применения УСН было подано ошибочно. Следовательно, поданное, а затем отозванное уведомление не свидетельствует о намерении общества перейти на иной режим налогообложения. Таким образом, суд признал право компании остаться на УСН даже при подаче уведомления о переходе на ОСНО.

Иными словами, законодательство не мешает в судебном порядке (налоговики вряд ли пойдут на уступки) отказаться от перехода на ОСНО, если на общий режим компания перешла ошибочно.

Действительно, плательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января (п.6 ст. 346.13 НК РФ). Однако в данной норме идет речь именно о праве плательщика. Она не препятствует ему отозвать данное уведомление. Но сделать это необходимо своевременно. То есть, до 15 января, так как с этой даты плательщик будет считаться перешедшим на ОСНО.

При этом в случае просрочки отзыва, плательщик сможет перейти на УСН только с начала следующего года (п.7 ст. 346.13 НК РФ).

Источник: http://buh.ru/articles/documents/53896/

Как обжаловать поданное с ошибкой уведомление о переходе на УСН для ИП?

Подала через личный кабинет индивидуального предпринимателя уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней с момента регистрации, но не в ИНФС по месту жительства, а в регистрирующий ИФНС.

На запрос никакого ответа не поступило, в итоге срок подачи прошел, и на УСН ИП не перевели. Что делать? Возможно ли как-то обжаловать неверно поданное уведомление?

Здравствуйте, на мой взгляд сделать этого не получится. поскольку согласно закону именно вы обязаны подавать заявление в налоговую по месту нахождения организации, поэтому здесь вполне законный отказ.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2018)Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Читайте так же:  Сколько действует техпаспорт на квартиру

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Должна быть какая-то реакция в личном кабинете на подобный запрос? Меня смущает то, что никакого ответа не поступило.

Источник: http://dolgi-net.ru/faq/kak-obzhalovat-podannoe-s-oshibkoj-uvedomlenie-o-p/

Что делать, если ИП платил налоги, по УСН, но выяснилось, что он не на УСН?

Согласно п.2 ст. 346.13 НК РФ, для перехода на УСН необходимо изъявление воли налогоплательщика, о чем он может подать соответствующее уведомление в 30-дневный срок. Судебная практика, кстати, содержит большинство случаев, когда решения налоговой отказать в применении УСН признавались незаконными. От вас требуется, как можно быстрее, подать в налоговую уведомление, что вы желаете перейти на УСН с даты регистрации. Почти наверняка ИФНС откажет в этом, сославшись на то, что перейти на УСН вы сможете с 1 января 2020 г. А тогда уже отказ можно обжаловать в вышестоящую налоговую. Согласно обзору судебной практики, ИФНС не имеет права мотивировать тем, что уведомление о применении УСН вновь созданным субъектом предпринимательства было подано несвоевременно, если раньше обоснованность применения налогоплательщиком специального налогового режима была им признана по факту.

Так как вы перечисляли авансовые платежи, и налоговая за все эти месяцы никаких претензий к вам не имела, при этом имея сведения о том, что уведомление о переходе на УСН у вас отсутствует. Получается, что такими действиями, она фактически признала, что вы применяете УСН.

Источник: http://assistentus.ru/forum/nalogi-i-uchet/1487-chto-delaty-esli-ip-platil-nalogi-po-usn-no-vyyasnilosy-chto-on-ne-na-usn/

Ошибки в уведомлении об УСН, его копия без входящего не мешают применению УСН

Компания, зарегистрированная 12 февраля 2016 года, в марте 2017 года представила в ИФНС декларацию по УСН за 2016 год. Полагая, что компания должна применять общую систему налогообложения, налоговая заблокировала счета налогоплательщика в банке. Инспекция указала, что уведомление о применении УСН представлено не было, поэтому в силу прямого указания подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 НК компания не вправе применять данную систему налогообложения.

Компания пояснила, что уведомлению о переходе на УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» представила 22 февраля 2016 года. Инспекция настаивала, что уведомление не получено. В представленной компанией копии документа указан код другой инспекции, отсутствуют данные ИНН и КПП организации, в связи с чем этот документ не мог быть принят. К тому же, ксерокопия не отображает в поле штампа дату, входящий номер, ФИО и подпись должностного лица.

Суды трех инстанций (дело № А21-4782/2017) отменили решение налоговой, установив, что инспекцией фактически признано право на применение УСН. Так, ИФНС приняла декларацию за 2016 год, провела ее камеральную проверку, установила недоимку, выставила требование о ее уплате. Требование исполнено не было, и налоговая приняла решение о списании задолженности с расчетного счета, а затем его заблокировала. Суды также учли, что компания в течение 2016 года уплачивала авансовые платежи.

Суды (постановление кассации Ф07-1754/2018 от 12.03.2018) пояснили, что уведомление о переходе на УСН носит уведомительный характер и фактически констатирует волю на применение режима при соблюдении определенных условий. Применение УСН является правом налогоплательщика, которое не зависит от решения ИФНС. НК не предусматривает принятие инспекцией решений по уведомлению, не оговаривает последствий пропуска срока на его подачу или последствий ошибки в нем. Отсутствие второго экземпляра уведомления со штампом налогового органа не лишает налогоплательщика права на применение УСН. Доказательств несоответствия налогоплательщика условиям для применения УСН инспекцией не представлено.

Источник: http://www.audit-it.ru/news/account/942270.html

Уведомление о переходе на УСН: нюансы заполнения

Все, что нужно сделать для того, чтобы перейти на упрощенку с нового года, так это подать в ИФНС по месту нахождения организации или по месту жительства ИП соответствующее уведомлени е п. 1 ст. 346.13 НК РФ . Оформляют его, как правило, по форме № 26.2-1, рекомендованной ФНС, хотя составлять его в произвольной форме тоже не возбраняется (главное — отразить в нем все показатели, предусмотренные НК РФ) п. 1.1 Приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] .

Рекомендованная форма уведомления довольно проста в заполнении. В форме и в сносках к ней есть понятные комментарии. Однако в отношении заполнения отдельных строк у будущих упрощенцев могут возникнуть вопросы. В частности, это строки:

• признак налогоплательщика (код);

• получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления;

Видео (кликните для воспроизведения).

• остаточная стоимость ОС по состоянию на 1 октября года подачи уведомления.

Информацию о том, как правильно заполнить эти строки и нужно ли их заполнять в принципе, смотрите в таблице ниже.

Решив перейти на упрощенку, важно также выбрать выгодный именно для вас объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Выбор в пользу «доходной» упрощенки стоит делать тогда, когда у вас мало расходов или подтверждать их бывает проблематично.

Если же проблем с документальным подтверждением трат нет и объем их весьма велик, имеет смысл выбрать «доходно-расходный» вариант спецрежима.

Окончательно определившись, в строке «в качестве объекта налогообложения выбраны» уведомления о переходе на упрощенку проставьте соответствующий код: «1» — доходы; «2» — доходы минус расходы.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2019/22/4438-uvedomlenie_perekhode_usn_nuansi_zapolnenija.html

ФНС России рассказала, можно ли исправить ошибку в выборе объекта обложения по УСН

Налоговики напомнили, что вновь зарегистрированный ИП, применяющий УСН с момента регистрации, имеет право сменить объект налогообложения только со следующего календарного года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Это правило распространяется и на случаи, когда налогоплательщик ошибочно указал в уведомлении о переходе на УСН не тот объект, который намеревался выбрать (письмо ФНС России от 2 июня 2016 г. № СД-3-3/2511 «О порядке смены объекта налогообложения»). В налоговой службе подчеркнули, что ИП не может изменить объект, даже если срок, отведенный для подачи уведомления о переходе на УСН, не прошел. Напомним, что вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

ФНС России обосновала свою позицию тем, что, подав в налоговую инспекцию уведомление, ИП признается налогоплательщиком, применяющим УСН, с даты постановки его на учет в налоговом органе в качестве ИП. Налоговики добавили, что законодательство не предусматривает оснований для аннулирования прежнего уведомления и подачи нового, в том числе по причине ошибки в выборе объекта налогообложения.

Читайте так же:  Как фрилансеру декларировать доходы, если часть заказчиков - иностранцы

ФОРМЫ

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1)

Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма № 26.2-6)

Впоследствии, если ИП пожелает сменить объект налогообложения, он должен уведомить об этом налоговиков до 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого он хочет перейти на другой объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). При этом до указанной даты ИП может передумать и опять изменить объект налогообложения, подав соответствующее уведомление и приложив письмо о том, что ранее поданный документ аннулируется. К сведению, налоговики обязаны принять то уведомление, которое составлено позже (письмо Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-11-06/2/813).

Добавим, что уведомление об изменении объекта налогообложения по УСН может быть составлено налогоплательщиком в произвольной форме. Форма утвержденная приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected], носит рекомендательный характер.

Источник: http://www.garant.ru/news/751943/

Указан неверный код объекта налогообложения при подаче заявления на применение УСН для ИП

Я столкнулся со следующей проблемой

В начале августа 2016 я зарегистрировался как ИП. При этом я воспользовался услугами онлайн юридической службой, которая заполнила мне все необходимые документы для регистрации ИП.

Несколько дней назад я обнаружил, что в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения была проставлена цифра 2 (доходы, уменьшенные на величину расходов), вместо планируемой цифры 1 (доходы).

Также 2016-10-13 я уплатил единый налог УСН за 9 месяцев 2016 г. считая его как 6% от доходов.

Мой основной вид деятельности — это услуги по разработке программного обеспечения, которые не предполагают расходов, поэтому объект налогообложения «доходы минус расходы» мне заведомо не выгоден.

Я связался с этой фирмой, они признали свою ошибку (существует email переписка) и предоставили ответ, который для меня выглядит логичным. Вот основные тезисы

Суды считают такую ошибку в уведомлении о переходе на УСН не критичной, но в налоговой, скорее всего, возникнут вопросы.

Поэтому мы рекомендуем, во-первых, до 30 декабря подать уведомление о переходе на УСН доходы с 1 января 2017 года. При подаче уведомления пояснить, что это необходимо для исправления технической ошибки. (Вместе с уведомлением можно написать отдельное письмо и попросить, чтобы они поставили отметку о получении.)

Во-вторых, до 30 апреля подать декларацию и заплатить налог по УСН доходы. Декларацию лучше подать ближе к концу этого срока.

Скорее всего, после получения декларации налоговая попросит вас предоставить пояснения. Вы можете объяснить им всю ситуацию и сослаться на судебную практику по делу А70-13632/2013 https://kad.arbitr.ru/Card/0cd25067-a0d5-46cf-bf96-98becde3ef0f и А82-10982/2011 https://kad.arbitr.ru/Card/ecbdc54a-441a-4034-b015-7c9f972d9599 .

Основной смысл заключается в том, что заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер и объект налогообложения, указанный в таком заявлении, также носит уведомительный характер. Налоговые органы не вправе навязывать вам тот или иной объект налогообложения, а источником об объекте налогообложения, который вы выбрали, прежде всего, является декларация.

Так как после регистрации ИП вы не применяли иной объект налогообложения, а сразу заплатили авансовый платёж за 9 месяцев по УСН доходы, по итогам года заплатите налог и подадите декларацию по УСН доходы, это свидетельствует о том, что изначально вы и планировали применять УСН доходы.

Помимо этого, я задал данный вопрос сотруднику налоговой (знакомый знакомого), на что получил ответ, что никаких механизмов по регулировки данной ситуации не существует и мне следует закрывать этот год как 15% от «доходы — расходы», а со следующего года платить 6% от «доходов», предварительно подав заявление на переход.

Я хочу минимизировать свои потери, не прибегая к искусственным операциям расхода, а также избежать затяжных судебных тяжб.

Как мне следует поступить в данной ситуации? Ответ юридической фирмы и их вариант решения проблемы релевантен? Нужно применить какие доп. действия? Если да, то какие?

Есть шанс что данная проблема, будет решена на уровне налоговой? Какой риск, что данное дело может быть доведено до суда?

Ответы юристов ( 3 )

Здравствуйте уважаемый Сергей! Считаю, что ответ юридической фирмы релевантен, Вам необходимо уточнить уведомление которое подавалось первоначально, но не позднее 31 декабря этого года.

Для этого подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН, указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-11/58878

Нужно применить какие доп. действия? Если да, то какие?

Никаких дополнительных действий тут совершать нет необходимости, весь вопрос необходимо разрешать с налоговыми органами. Все зависит от руководителя Вашей УФНС.

Конечно могу порекомендовать Вам записаться к руководителю на прием и объяснить всю суть ситуации, думаю при адекватности руководства Вашего отделения, все будет улажено и до суда дело не дойдет.

С Уважением Максим Лобанов.

Положениями главы 26.2 Кодекса не установлено ограничений в части возможности изменения объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения, указанного в соответствующем уведомлении о переходе на данную систему налогообложения, направленном организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган в порядке, установленном статьей 346.13 Кодекса.

Налоговые органы зачастую забывают о том что действительно ограничений по смене объекта налогообложения то есть «доходы» или «доходы-расходы» в соответствующем налоговом периоде не установлено.

А уж тем более когда речь идет о формальной ошибке, этот вопрос легко разрешить.

Помимо этого, я задал данный вопрос сотруднику налоговой (знакомый знакомого), на что получил ответ, что никаких механизмов по регулировки данной ситуации не существует и мне следует закрывать этот год как 15% от «доходы — расходы», а со следующего года платить 6% от «доходов», предварительно подав заявление на переход.
Сергей

Данный вопрос действительно прямо не урегулирован, но придерживаться совета налогового сотрудника не стоит, почему он посоветовал поступить именно так, потому что для налоговиков это проще.

Но способ который приводится в письме Минфина и который был описан мной выше при адекватном подходе сотрудников ФНС рабочий.

Максим, относительно вашего ответа я могу заключить что вы не согласны с коллегами, которые утверждают, что

Дело в том, что практика эта относится к периоду до внесения изменений в ст.346.12 НК РФ, а именно подпункт 19 пункта 3, согласно которому не вправе применять УСН: .

. никакого источника выбранной системы налогообложения в виде декларации не может быть. Приведенная юр.фирмой практика не актуальна, сейчас почти вся судебная практика не в пользу налогоплательщиков, исключения единичны.

Могли бы вы прокомментировать данный аргумент?

Помимо этого, я задал данный вопрос сотруднику налоговой (знакомый знакомого), на что получил ответ, что никаких механизмов по регулировки данной ситуации не существует и мне следует закрывать этот год как 15% от «доходы — расходы», а со следующего года платить 6% от «доходов», предварительно подав заявление на переход.
Сергей

Здравствуйте уважаемый Сергей! Считаю, что ответ юридической фирмы релевантен, Вам необходимо уточнить уведомление которое подавалось первоначально, но не позднее 31 декабря этого года.

Сотрудник налоговой на 100% прав. изменить объект налогообложения возможно только на следующий период.

Читайте так же:  Образец договора доверительного управления квартирой

Это моя личная судебная практика, организация письмо об изменении системы налогообложения прислала через неделю после регистрации.

На следующий год подавайте заявление до 31 декабря с указанием объекта «доходы».

Что касается текущего периода

Я связался с этой фирмой, они признали свою ошибку (существует email переписка) и предоставили ответ, который для меня выглядит логичным. Вот основные тезисы
Суды считают такую ошибку в уведомлении о переходе на УСН не критичной, но в налоговой, скорее всего, возникнут вопросы.
… смысл заключается в том, что заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер и объект налогообложения, указанный в таком заявлении, также носит уведомительный характер. Налоговые органы не вправе навязывать вам тот или иной объект налогообложения, а источником об объекте налогообложения, который вы выбрали, прежде всего, является декларация.
Сергей

Дело в том, что практика эта относится к периоду до внесения изменений в ст.346.12 НК РФ, а именно подпункт 19 пункта 3, согласно которому не вправе применять УСН:

19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;

Так что никакого источника выбранной системы налогообложения в виде декларации не может быть. Приведенная юр.фирмой практика не актуальна, сейчас почти вся судебная практика не в пользу налогоплательщиков, исключения единичны.

Но у Вас ситуация немного другая — заявление о переходе на УСН подано, но выбран другой объект. Налоговое законодательство не предусматривает изменение объекта в течение налогового периода.

Позиция Минфина — изменение выбранной системы не допускается. Поэтому маловероятно, что налоговый орган легко согласится. В судебном порядке — результат очень сомнителен.

В приведенном письме Минфина от 02.06.2016 также разъясняется письмо Минфина от 14.10.2015, которое привел коллега Максим Лобанов, так что применить это письмо для налогового органа как подтверждение Вашей позиции тоже не удастся.

Источник: http://pravoved.ru/question/1472911/

Правомерен ли отказ в переводе организации на УСН, если в уведомлении была допущена ошибка?

Здравствуйте, организация подала некорректно заполненное уведомление о переходе на УСН — в поле где указывается код перехода проставлена не та цифра. Налоговая отказала в переходе. Правомерен ли такой отказ?

И вообще что можно в таком случае предпринять без процедуры ликвидации и новой регистрации ООО, т.к. работать на ОСНО возможности нет.

Ответы юристов ( 4 )

  • 10,0 рейтинг
  • 9381 отзыв эксперт

На мой взгляд, Вы можете оспорить отказ, поскольку он неправомерен. Рекомендую ознакомиться с нижеуказанным ответом на этот вопрос:

Главой 26.2 НК РФ, в частности п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не предусмотрено положений, предусматривающих, что неправильное указание в уведомлении о переходе на УСН кода признака налогоплательщика является основанием, свидетельствующим о неправомерности применения УСН. УСН нельзя применять, если налогоплательщик не удовлетворяет требованиям статьи 346.12 НК РФ. А в вашем случае этого нет.

Далее по указанной ссылке:

Алексей, здравствуйте! Соглашусь с коллегой, добавлю лишь в части обжалования, Вы можете обжаловать отказ налогового органа в вышестоящий налоговый орган, данное право предусмотрено ст. 137 НК РФ, порядок обжалования предусмотрен ст. 138 НК РФ

.Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Поясню, напишите письменную жалобу, со ссылками на ст. 26.2 НК РФ, и укажите что отказ в Вашем случае не правомерен. Если же результата не будет, можете обращаться в суд на основании ст. 142 НК РФ, где указано, что

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством обадминистративном судопроизводстве и иными федеральными законами.

Обращаю Ваше внимание, что миновать первый порядок нельзя, сначала в любом случае нужно обжаловать в вышестоящей инспекции, потом уже в суде.

Алексей, доброе утро.

Вам не могут отказать в переходе, так как применение УСН, это не разрешительный процесс, а уведомительный. Отказать могут только если Вы не подходите под требования, которые необходимо соблюдать, чтоб применять УСН. Сможете отказ выложить?

Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения


[Налоговый кодекс РФ][Глава 26.2][Статья 346.13]

1. Организации и индивидуальные предприниматели,
изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со
следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по
месту нахождения организации или месту жительства индивидуального
предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего
календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную
систему налогообложения.

Статья 346.11. Общие положения

[Налоговый кодекс РФ][Глава 26.2][Статья 346.11]

1. Упрощенная система налогообложения организациями и
индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами
налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным
режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными
предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей
главой.

Здравствуйте, уважаемый Алексей. Однозначно моя позиция совпадает с позицией коллег.

Налоговая не вправе была Вам отказывать, если Вы подходите под требования для применения упрощенной системы налогообложения.

Моя позиция подтверждается так же Письмом ФНС России от 04.12.2009 № ШС-22-3/[email protected] Об информировании налогоплательщиков о праве применения упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога

Заявление о применении упрощенной системы носит уведомительный характер и не зависит от решения налогового органа.

Таким образом, налоговый орган не вправе направлять налогоплательщику уведомления о возможности или невозможности применения упрощенной системы налогообложения.

Следовательно, если организация подала заявление о переходе на упрощенную систему, то при соблюдении иных условий, установленных в статьях 346.11-346.13 НК РФ, данная организация вправе применять упрощенную систему.

Вам необходимо обращаться в Арбитражный суд с заявлением о признании решения налогового органа недействительным. С радостью предоставлю Вам услуги в составлении данного искового заявления.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://pravoved.ru/question/1497755/

Как обжаловать поданное с ошибкой уведомление о переходе на усн для ип
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here